卢森堡2025年税收减免计划：提升吸引力与人才留存
2024年12月20日，卢森堡议会通过了最新的税收减免计划，旨在提高该国在全球人才竞争中的吸引力。此项改革将于2025财政年度生效，重点优化了针对外籍员工、高技能人才和年轻员工的税收优惠政策，特别是在人才引进、薪酬奖励和年轻员工激励方面。
1. 改革后的外籍员工（Impatriate）税收优惠政策
卢森堡的外籍员工税收优惠政策（即“外派税制”）迎来了简化与优化，旨在进一步提升该国对国际人才的吸引力。
1.1 年薪最高可享50%税收减免，最高减免额度为40万欧元
根据2025年开始实施的新政策，外籍员工的年薪（不包括大部分实物福利和免税现金福利）可享受50%的税收减免，减免适用于最高40万欧元的年薪部分，超过部分将按正常税率征税。这一政策取代了之前基于搬迁成本的复杂免税规定，使得外籍员工税制更加简洁，也比其他国家的类似政策更具竞争力。
1.2 适用条件
政策的核心条件保持不变，但在执行上变得更加直接：
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一般条件： 外籍员工需直接从国外招聘或通过集团公司借调至卢森堡。申请时，员工在过去五年内不曾是卢森堡税务居民，并且年薪不低于75,000欧元。新政策仍然适用于员工到卢森堡后的八年，前提是员工持续符合条件。
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从国外直接招聘的特殊条件： 员工需在相关行业具有深厚的专业背景，且雇主需为卢森堡或欧洲经济区内的企业。
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集团公司借调的特殊条件： 员工需在集团公司工作至少五年，且保留原公司员工身份。
1.3 现有受益员工的过渡
现有的外籍员工可继续享受旧政策，若愿意切换至新政策，可通过年度报告告知雇主。对于主要依赖外籍员工奖金的员工（这些奖金在新政策下享有50%的免税待遇，而在旧政策下有30%的奖金上限），切换至新政策通常更为有利。此项选择是不可逆的，并且可在年度报告时正式提交。
1.4 年度报告要求
雇主需在每年1月31日前向税务机关报告，列出上一年度受益于外籍员工税制的员工名单。报告应注明是适用旧政策还是新政策。
2. 利润分享奖金制度的门槛提高
卢森堡还对利润分享奖金制度的适用门槛进行了调整。这项制度于2021年推出，旨在激励公司为员工提供基于公司利润的奖金。
2.1 新的奖金门槛
从2025年起，该制度的门槛已发生变化：
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单个员工奖金门槛： 每位员工的奖金最多可占年薪的30%（此前为25%），且享受税收减免。
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整体奖金门槛： 公司可根据上一年度的净利润，最高可分配7.5%的利润用于奖金发放（此前为5%）。
2.2 奖金制度的适用条件
该制度的条件没有太大变化，适用于卢森堡雇佣的员工，且员工需加入强制性的社会保障体系。
2.3 报告义务
雇主在发放奖金时，需向税务机关报告获得利润分享奖金的员工名单。
3. 新的年轻员工激励措施
除了外籍员工和利润分享奖金的政策变化外，卢森堡还为年轻员工推出了一系列新激励措施，包括新的奖金制度和租房补贴。
3.1 年轻员工奖金
从2025年起，雇主可以为30岁以下的员工提供年终奖金，并享受75%的税收减免，前提是该员工：
- 年龄不超过30岁，且此为其在卢森堡的首份正式全职合同。
- 年薪不超过100,000欧元。
具体奖金金额根据员工年薪的不同而有所不同：
- 年薪不超过50,000欧元的员工，奖金最高可达5,000欧元；
- 年薪在50,000欧元至75,000欧元之间的员工，奖金最高为3,750欧元；
- 年薪在75,000欧元至100,000欧元之间的员工，奖金最高为2,500欧元。
3.2 租房补贴
自2024年6月起，雇主可为年轻员工提供最高1,000欧元/月的租房补贴（以员工实际租金为准），其中25%享受免税待遇。此补贴适用于年薪不超过94,959.30欧元（2025年1月起）的30岁以下员工。
结语
卢森堡此次税收减免计划的改革标志着其在全球吸引人才的战略升级。通过简化外籍员工税制、提高利润分享奖金门槛以及为年轻员工提供激励措施，卢森堡力图吸引更多国际高端人才，并保持在全球竞争中的领先地位。这些举措特别对于中国企业和高技能人才具有很大吸引力，未来可以为企业的全球化人才引进和本地化运营提供更多机遇。
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