根據毛裏求斯-印度稅收協定進行的測試
根據毛裏求斯-印度稅收協定進行的測試
印度稅務管理部門就毛裏求斯-印度稅收協定下的主要目的測試（“PPT”）應用提供了澄清。
2025年1月21日，印度中央直接稅務局（CBDT）通過其發布的《2025年通告》（Circular No. 01/2025），就毛裏求斯-印度雙重稅收避免協定（“DTAA”）下PPT的應用提供了指導。
背景：
毛裏求斯於2024年3月7日簽署了新的議定書（“2024年議定書”），修訂了毛裏求斯-印度DTAA，以納入BEPS（稅基侵蝕與利潤轉移）相關的反濫用條款，如PPT。根據PPT，如果合理地得出結論認為某項安排或交易的主要目的之壹是為了直接或間接地獲得DTAA下的利益，則應拒絕該利益，除非能夠證明在這些情況下授予該利益符合DTAA相關條款的宗旨和目的。
2024年議定書的PPT條款引起了各方利益相關者的不確定性，因此2024年議定書尚未生效。印度和毛裏求斯稅務當局已宣布，壹旦雙方稅務當局發布進壹步澄清，2024年議定書將得到批準並生效。修訂後的協議將在兩國通知生效後生效。
2025年通告的澄清：
CBDT對PPT的應用作出了如下澄清：.
PPT的前瞻性應用
對於通過雙邊程序修改的DTAAs（如毛裏求斯-印度DTAA），PPT將自DTAA或修訂協議生效之日起前瞻性地應用。
祖父條款投資排除在PPT適用範圍外
現有的毛裏求斯-印度DTAA提供了針對2017年4月1日之前收購的股票的祖父條款。2025年通告澄清，涵蓋祖父條款的交易將不受PPT影響，並將繼續按照DTAA的具體條款進行處理。
補充指導
CBDT澄清，PPT條款的啟動將依據具體案例進行，稅務當局可參考聯合國稅收模型公約第1條和第29條的註釋（2021年更新版）以及BEPS行動計劃6的最終報告作為補充指導，但需考慮印度的保留意見。
我們的評論：
CBDT的這壹澄清受到了行業的歡迎，並為行業帶來了緩解。鑒於PPT的前瞻性應用，我們建議投資者審查當前的結構，並確保其在毛裏求斯的商業意圖和經濟實質有充分的文檔支持。除非符合祖父條款，否則建議評估現有和未來的投資機會，考慮PPT規則的影響。
我們的專業稅務團隊將很高興為您提供有關結構審查、問題解答或當前和潛在投資與PPT的互動方面的建議。
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