观世界说税（苏丹-上）
2025-02-24 13:38:21
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迈小管的奇思妙想
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迈小管
地理人口:苏丹共和国简称“苏丹”或者“苏”。位于非洲东北部，东临红海、厄立特里亚、埃塞俄比亚，南令南苏丹、中非，西部于乍得、利比亚接壤，北邻埃及，全国面积188.2万平方公里，2023年总人口约4914万。
自然资源：苏丹地域辽阔，资源丰富。2011年5月探明可采石油储量约45亿桶，但7月份南北分裂后75%划归南方。苏丹还拥有金、银、铁、铬、铜、锰、铅、锌等矿产资源，目前已发现金矿矿床150多个，探明黄金储量970吨，探明铁矿储量12.5亿吨，铬矿储量1亿多吨。畜牧业资源在阿拉伯国家中名列第一，在非洲国家中位列第二。
基础设施：公路是苏丹全国的物资和人员流动的主要运输方式。全国公路里程达3.7万公里，主要城市之间基本形成公路网，公路等级较低，以沥青路和土石路为主。
铁路全长5,978公里，是非洲国家中铁路里程第二长的国家，铁路覆盖苏丹全境。由于战争破坏和洪水冲刷，铁路损毁严重，已经形成不了网络，只能供区间使用。
航空运输，苏丹全国共有8个国际机场和17个国内航线机场，设施相对简陋。苏丹飞往国外的航班均由国外航空公司包揽。通往苏丹的外国航空公司主要来自阿联酋、卡塔尔、埃及、沙特、肯尼亚、埃塞俄比亚等。北京、上海、广州、成都等地均有航班通往苏丹喀土穆，但需要在迪拜、阿布扎比、多哈等地转机。
水路方面，苏丹有2个主要港口：苏丹港和萨瓦金港，均位于苏丹东部红海州。其中，苏丹港是第一大港口，年货物吞吐量在850万吨左右，占全国港口吞吐量的95%。目前该港口正在进行扩建。由于尼罗河贯穿南北，苏丹河运资源丰富，但几十年的内战，使其几乎损失殆尽，目前通航里程为1,723公里，运输量较小，主要分布在尼罗河区段上。南北分裂前，内河运输将苏丹南北双方联系起来，政治意义比经济意义更大。
通讯截至目前，苏丹固定电话装机数量2万部，手机用户达3,300万，互联网用户达1,500万。主要的电信运营商有：Zain、Sudatel、MTN等，手机信号几乎可以覆盖全部有人区域，三家主要运营商都已提供4G网络服务。
产业结构：农业是经济的主要支柱。2019年，农业产值占GDP的28.4%，农业人口占全国总人口的70%以上，全国可耕地面积为7,400万公顷，目前实际耕种约1,980万公顷。粮食年产量约600万吨，粮食自给率85%。主要农作物有高粱、谷子、小麦和玉米。经济作物在农业生产中占重要地位，主要有棉花、花生、芝麻和阿拉伯胶等，大多数供出口，占农产品出口额的66%。其中，苏丹的花生产量居阿拉伯国家之首，在世界上仅次于美国、印度和阿根廷；芝麻产量在阿拉伯和非洲国家中占第一位，出口量占世界的一半左右；阿拉伯胶种植面积500万公顷，年均产量近6万吨，占世界总产量的80%左右。苏丹幅员辽阔，宜牧区面积为1.67亿公顷，畜产品资源在阿拉伯国家中名列第一，在非洲国家中名列第二。近年来，苏丹政府高度重视农业发展，称农业是“永恒的石油”。把实现农业复兴和粮食自给、发展以农业为基础的非石油经济定为国家发展战略，并制定农业振兴计划，出台一系列促农、惠农举措，对内加强农业市场建设，对外积极吸引农业投资。
矿业是苏丹经济的另一重要支柱。199年苏丹正式大规模开采石油，1999年成为石油出口国，2010年原油产量约1.6亿桶，石油炼化能力超500万吨。南北分裂厚，苏丹石油产量锐减，政府高度重视金银铬铁等资源作为石油替代品，制定了一系列引资措施。近年来，苏丹丰富的矿产资源和优惠的引资政策吸引了世界关注，法国、加拿大、沙特、摩洛哥、印度等国企业竞相涌入，目前在苏丹的矿业企业累计已达460家，大部分从事金矿勘探和开采。工业基础薄弱，2019年工业产值占国内总值的30.8%。主要工业有制糖、制革、纺织、食品加工、制麻、烟草和水泥等。近年来政府积极调整工业结构，重点发展石油、纺织、制糖、水泥、农产品加工业等工业。
世界排名：根据世界银行发布的《2020年全球营商环境报告》，苏丹在全球190个经济体中的排名下降9位，位列第171名，在非洲国家中处于中下游水平。据美国传统基金会公布的《2022年全球经济自由度指数》报告，2020年苏丹经济自由度评分在参与排名的180余个国家中排名第164位。国际评级机构标准普尔、穆迪及惠誉国际均未对苏丹主权债务等级进行评定。
苏丹尚未加入世界贸易组织（WTO），但作为WTO观察员，已经完成了与多数WTO成员的双边谈判。苏丹参加了包括东南非贸易共同体、阿拉伯国家贸易联盟等区域贸易协定。中苏两国经贸合作不断深入，两国贸易额不断增长，中国已连续多年成为苏丹第一大贸易伙伴，苏丹也已成为中国在非洲重要的贸易伙伴。在货币互换方面，中国与苏丹尚未签署货币互换协议。
2015年6月10日，苏丹和埃及、津巴布韦、马拉维等26个非洲国家在埃及沙姆沙伊赫举行非洲经济峰会，并在会上签署一项自由贸易协定，旨在建立非洲地区最大的自由贸易区。这一自由贸易协定的签署是为了促进非洲内部的贸易与投资，协定将整合非洲现有的三大区域性经济一体化组织“东南非共同市场”、“南部非洲发展共同体”和“东非共同体”，组成三方自贸区，将覆盖6.25亿人口，相关国家国内生产总值总额达到1.2万亿美元，占整个非洲生产总值的58%。
2018年3月21日，在卢旺达参加非洲特别峰会期间，苏丹前总统巴希尔代表苏丹签署了表达非洲保持团结发展的《基加利宣言》、成立非洲自贸区框架协议、非洲大陆人员自由流动议定书，以及全面开放非洲商用空域议定书等一系列协定。非洲大陆自由贸易区（AfCFTA）的协定是自世界贸易组织（WTO）成立以来最大的自由贸易协定，《非盟2063年议程》中的首要任务之一，该议程为未来五十年的非洲发展规划了新的愿景，预计该贸易协定将刺激经济增长、促进工业化、推动基础设施发展和商业多元化。2019年7月7日，非洲大陆自由贸易区正式宣告成立。2021年1月1日，非洲大陆自由贸易区正式启动，有关国家开始在自贸区内开展贸易活动。
苏丹央行数据显示，2021年苏丹进出口贸易总额达到135.2亿美元，较2020年下降0.88%。其中出口额42.8亿美元，同比增长12.6%，进口额92.4亿美元，同比下降6.1%，贸易逆差49.6亿美元，同比收窄17.9%。苏丹主要出口商品为黄金、芝麻、牲畜、花生和棉花，主要进口商品为石油产品、工业制成品、机械设备、小麦和面粉，以及交通运输设备。
据苏丹中央银行统计，2021年苏丹排名前三位的贸易伙伴分别是阿联酋、中国和埃及。其中，苏丹与阿联酋的贸易额为38.6亿美元，占贸易总额的28.5%；苏丹与中国的贸易额为28.4亿美元，占贸易总额的21%；苏丹与埃及的贸易额为13.1亿美元，占贸易总额的9.7%。
据联合国贸易和发展会议发布的2020年《世界投资报告》显示，2019年苏丹外国直接投资为825万美元，较上一年度下降了310万美元，同比下降27%，主要投资于油气勘探和农业。尽管美国取消了对于苏丹的制裁，但政治动荡、外汇短缺和昂贵的银行渠道限制了外国直接投资。此外，2019年非传统行业的投资流量很小。根据苏丹投资部数据，2000-2015年期间，苏丹共吸收外资748亿美元，实际执行率为56%。2020年，苏丹吸收外资流量为7.17亿美元；截至2020年底，苏丹吸收外资存量为292.11亿美元。
管理机构：2021年苏丹过渡政府第二届内阁上台后，设立投资和国际合作部。根据《2021年鼓励投资法》，苏丹设立“投资机构和私营部门发展及监督单位”，该机构具有法人资格及公章，由部长理事会、主席，以及相关机构的代表组成；部长为该机构的主席；在投资部内设立一站式服务窗口，为投资者办理各种手续。规定州政府有关部门负责做好农业、工业、服务业项目用地的登记和规划工作，用地由国家投资部统一分配；另外，根据2021年出台的鼓励投资法，成立了投资土地运营局与国家投资运营局，该局承担分配投资用地的职责以及履行国家投资指南的职责。而国家投资运营局的设立旨在协调委员会与州政府间关系。
准入行业:外国公司只要具备相关行业资质、一定企业规模、经营业绩，经苏丹投资部许可，即可进入苏丹市场。在准入领域方面，外国企业在苏丹投资可进入的行业主要包括石油、建筑工程、市政工程、道路桥梁、水利、电力、港湾、机场、铁路、通讯、能源、运输仓储、医疗卫生、旅游、信息技术、打井、餐饮、食品加工、制药、农业种植、矿山开采、饭店经营、教育服务、行政和金融服务、咨询、文化和信息等行业。鼓励行业：苏丹政府重点鼓励外商投资的战略性行业如下：
1、道路、港口、航空、电力、水坝、通讯、能源、运输、信息技术等基础设施项目；2、石油和采矿业；3、农业、畜牧业和加工制造业，目前农业已列入苏丹国家战略行业，农业投资公司实行免税政策；4、旅游、污染治理等服务行业。禁入行业：2015年苏丹贸易部颁布第36号部长令，禁止外国人注册贸易公司从事贸易活动。根据该部长令，与苏丹有互惠协定、并允许苏丹人在本国开展外贸活动国家的公民，以及根据双边协议、有投资许可并注册的外国公司不受影响。
外国企业与当地企业一样，不得经营违反法律和伊斯兰教教义规定的行业，如酒类生产及销售、生猪养殖及进口、销售等均在禁止之列，但取得联邦政府颁发的养猪许可证的除外。
投资保证金制度:《2021年鼓励投资法》规定，外国投资者应按规定存入保证金，在获得许可后，保证金才可通过对外转账启动投资项目。保证金不得少于二十五万美元，或中央银行可接受的等值外币。
苏丹法定货币为苏丹镑。实行外汇管制。自1992年以来，尽管苏丹政府采取了一系列贸易自由化政策，放宽了外汇管制，实行自由浮动汇率，但由于外汇短缺，其外汇管制政策经常变动，时松时紧。2021年2月，苏丹中央银行按照美西方和国际金融机构意见，实行经济结构性改革，正式启用“部分浮动、有调控的灵活汇率制度”，取消固定汇率。通知公布后，苏丹商业银行的苏丹镑兑美元汇率从55:1降至375:1。2021年6月初，苏丹当局对货币交易商开展安全行动、定期进行外汇拍卖，苏丹镑小幅回升，黑市汇率从最低点时1美元兑500苏丹镑回升至1美元兑460苏丹镑。2022年3月，苏丹中央银行在宣布统一苏丹镑汇率以允许在不受中央银行干扰的情况下确定货币汇率后，停止了发布指示性价格。总体而言，2022年至2023年6月期间，苏丹镑汇率呈现显著下跌趋势，2023年5月，苏丹镑兑美元汇率大约为600:1。
外国投资者在苏丹的各银行可以开设外汇账户，但外汇汇出汇入都要接受苏丹中央银行的监控，根据2018年2月的最新政策，所有进口或出口活动必须事先向中央银行申请，得到批准后才能履行进出口及收付汇业务。
投资企业利润汇出没有手续费，但由于美元短缺及外汇管制，大多数情况无法实现。
1、实行属地加属人税制，对境内的企业、人员以及苏丹在外国的公司、国民均征税。
2、税种少，税率低，税收体系仍待完善，减免优惠较多。由于纳税基数狭窄，税收收入少。为弥补所得税收入的不足，苏丹关税平均税率较高。苏丹主要的税种包括关税、增值税、印花税、销售税、企业所得税（利润税）、个人所得税、资本利得税、国家发展税和国防税等。
3、税收方面的法律尚待完善。主要有《1986年所得税法》、《1999年增值税法》、《2004年投资法》、《2021年投资鼓励法》、等。
4、采取自我评估的税收征管制度。根据该制度，自我评估的企业必须根据其申报表中报告的纳税义务缴纳税款。税务局只在企业没有提交自我评估的纳税申报表，或税务局有充分理由相信企业的自我评估存在少缴税款的情况下，才会提出额外评估。
1、居民企业：根据苏丹《1986年所得税法》第二条规定，居民企业是指在苏丹从事业务监督和管理活动的法人。依据《2015年公司法》在苏丹成立的公司，或在苏丹行使管理和控制权的公司，均被视为苏丹税收居民企业。
2、非居民企业：不在苏丹境内注册成立，且不在苏丹进行中央管理和控制的企业，为非居民企业。
1、居民企业：就其在苏丹和境外取得的收入纳税。应税收入包括：
2、非居民企业：就其来源于苏丹的所有收入缴纳企业所得税。
居民向非居民企业支付的所得，视为非居民企业取得的来源于苏丹的所得。具体包括：
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商业和服务活动、房地产、租赁公司、保险和基金管理公司
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2、预提所得税率：适用于向居民企业和非居民企业支付的特定款项总额，预提税的付款类型和适用税率如下：
（3）当地企业向居民承包商和分包商的付款额，按预付款的5%；
应纳税所得额=总收入-不征税和免税收入-税前扣除-弥补亏损
①企业获得的收入，不论企业是否对该收入进行分配，都要根据《1986年所得税法》进行征税；
②对任何商业活动产生的利润都需要征收税款，商业活动指通过销售商品或提供劳务而取得收入的行为。
①联邦政府、当地政府或任何具有法人资格的政府机构收取的租金；
③出售股票取得的收益，但出售股票取得的收益需要缴纳资本利得税；
④资本收益（不包括出售资本性资产取得的所得），根据《1986年资本利得税法》进行征税；
⑥涉农公司（如：农产品、家禽、乳制品和动物产品的生产）。
一般情况下，在计算应纳税所得额的过程中，纳税年度内发生的与应税收入完全或特定相关的支出均可在税前扣除。向苏丹天课协会支付的天课税允许在税前扣除。
④任何所得税或具有类似性质的税款（应税所得在境外缴纳的税款，
D.向苏丹境外的个人借款而发生，且该借款用于生产经营；
⑥所有拨款和准备金，《1986年所得税法》中允许扣除的拨款除外。
如果公司在某一纳税年度发生经营亏损，在满足以下条件后，可以将亏损额向后结转并在以后年度的利润中进行扣除：
②公司须按照《1986年所得税法》保留充足的记录和账簿，且在每个纳税年度都提交有执证审计师签字的会计账簿，才能进行扣除；
③如果公司迫于外部环境，停止提供经审计的会计账簿，税务局可以视情况允许公司的亏损结转到以后的年份；
②亏损是由资产售价与其在公司账簿账面价值的差额计算得出。
对于在苏丹从事保险业务的纳税人，应核定其从事保险业务取得的经营利润。
1、自行申报：非居民企业构成常设机构的，应就其通过常设机构在苏丹经营取得的来源于苏丹的收入，扣除归属于该常设机构的支出后申报纳税。计税方式参考居民企业。根据中苏税收协定，中方企业在苏丹从事的活动符合以下条件之一，即视为在苏丹构成常设机构：
（1）从事建筑工地或建筑、装配或安装及有关监督活动，活动持续时间至少为18个月；
（2）缔约国一方企业通过雇员或者雇用的其他人员，在缔约国另一方为同一个项目或相关联的项目提供劳务，包括咨询服务，每24个月中该活动持续时间至少为12个月。
2、预提所得税：非居民企业取得其他收入的，支付人为扣缴义务人，对收入进行预扣税。具体计算如下：
居民企业向非居民企业支付的股息不征收预提所得税，但需征收1%的印花税。
居民企业向非居民企业支付的利息按照7%或税收协定（安排）规定的税率（中国为10%）征收预提所得税。
居民企业向非居民企业支付的特许权使用费按照15%或税收协定（安排）规定的税率（中国为10%）征收预提所得税。
向非居民企业支付的管理费和专业服务费按15%征收预提所得税。管理费是指根据合同向纳税人提供管理服务发生的费用；专业服务费是指向纳税人提供技术咨询服务发生的费用。
居民企业向非居民企业承包商和分包商支付的款项按7%征收预提所得税。
上述所有费率可根据财政部长发布的部长决定予以修改。
END
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