2025年12月19日，日本公布了2026财年税制改革纲要，提出一系列旨在刺激资本投资、推动技术发展并优化企业与个人税收结构的措施。尽管改革方案在国会审议过程中仍可能调整，但纲要已清晰传递了日本未来一年的政策方向。

企业税制：推动投资与战略创新

2026年改革引入了针对资本投资和研发的重点激励措施：

1. 资本投资激励
   根据《产业竞争力强化法》批准的资本投资计划，对生产设备、设施及相关软件的投资，可选择立即折旧或按取得成本的7%（建筑物等为4%）享受税收抵免。总抵免额不得超过企业所得税的20%，超出部分可结转三年。这一措施旨在加快各行业高价值、大规模投资的步伐。

2. 战略技术研发税收抵免
   为支持先进技术发展，日本单独设立了战略技术研发税收抵免，包括人工智能、机器人、高端半导体、量子技术、生物与医疗、核聚变能源及航天领域。战略技术研发费用可享受40%税收抵免，若与认证研发机构合作或委托研究，抵免率可达50%。总抵免额上限为企业所得税的10%，未使用部分可结转。境外委托研发抵免额度将受到严格限制。

3. 工资相关激励
   旨在提升工资水平的大型企业激励将于2026年3月31日终止。中型企业保留调整后的激励至2027年3月31日，小型及中小企业维持现行制度，并将在适用期结束前进行必要调整。教育和培训费用相关抵免将取消。

4. 其他措施
   改革完善了开放创新激励、部分分立税制、本地设施强化、以及中小企业小额资产一次性计入费用的规定（取得成本上限由30万日元提高至40万日元）。同时，引入企业集团内部交易文档保存要求，并调整集团税收协助制度下投资账面调整相关规定。

国际税制：优化CFC规则与全球合规

日本控制外国公司（CFC）规则将进行针对性修订，包括新增解散海外附属公司规定及调整空壳公司资产比例要求。全球最低税制度将参考OECD指引进一步明确。投资合伙企业中有限合伙人股权比例要求将由25%提高至50%。

个人税制：兼顾减负与专项税收

1. 基本与工资收入扣除
   基本扣除由58万日元提高至62万日元，工资所得最低保障扣除由65万日元提高至69万日元。综合扣除后，个人纳税起点为178万日元，2026年适用于所得税，2027年起适用于地方居民税。

2. NISA扩展
   免税投资账户将对所有年龄段开放，包括0岁起的儿童。0至17岁儿童的年度投资限额为60万日元，累计免税持有额度为600万日元。

3. 国防特别所得税（暂定）
   自2027年1月起，为增强国防能力，将征收1%额外所得税，同时重建特别税率下调1%，征收期限延长至2047年。

4. 住房贷款税收抵免
   住房贷款抵免延长至2030年，二手房抵免年限延长至最长13年，抵免最高贷款额由3000万日元提高至3500万日元（年轻家庭及有子女家庭为4500万日元）。面积要求放宽至40平方米的二手房也纳入适用范围。

5. 加密资产交易税制
   经相关法律修订后，现货及衍生加密资产交易、以及加密ETF交易收益将按20%统一税率征税（其中15%为国税、5%为地方居民税），损失可结转三年用于抵扣，仅适用于个人财富积累类资产。

6. 其他个人措施
   高净值人士税收负担范围将扩大，地方捐赠税抵扣上限将设定，家族公司股东通过第三方公司收取公司债利息将计入综合征税，同时引入基于个人收入的地方居民税利息分配机制。

财产税制：市场价值导向

租赁房产及分割化房地产产品将按公平市场价值重新评估，尤其是继承或赠与前五年内取得或建造的房产。教育基金一次性赠与的税收优惠将于2026年3月期满。

消费税：跨境电商与发票制度调整

1. 跨境电商征税
   价格不超过1万日元的跨境邮购商品，将要求卖方代收代缴消费税，平台代销商品的税务义务将转移至平台运营方。

2. 合格发票制度
   小规模企业的过渡措施延长两年，应纳税购买抵扣率将逐步从70%降至30%（2026年10月70%，2028年10月50%，2030年10月30%），过渡期延长两年。

3. 对非居民提供日本境内不动产服务
   消费税征收范围明确包括向非居民提供的日本境内不动产相关服务。

税务管理及其他措施

税务调查程序将数字化，以适应刑事诉讼法改革。其他措施包括：国际游客税从1000日元提高至3000日元、汽车环保性能附加税废止，以及个人进口商品关税估价规定取消。

2026年日本税制改革在企业投资与技术激励、个人减负和消费税规范等方面体现了战略性思路，既旨在推动高价值经济活动，也在税制结构上适应市场和社会发展需求。