觀世界說稅（約旦-中）

2023-12-15 14:59:00 · 邁小管

個人所得稅

約旦對居民個人和非居民個人原則上就其來源于約旦的所得征收個人所得稅。個人所得稅由2014年34號法案《所得稅法》設立。2018年38號法案《所得稅法》對個人所得稅重新修訂，修訂後的法律自2019年1月起生效。

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

分爲居民納稅人和非居民納稅人。

1、居民納稅人：滿足以下兩個條件之壹，即視爲約旦的居民個人：

（1）在壹個納稅年度內，連續或間歇地在約旦停留不少于183天（含）；

（2）在壹個納稅年度內，爲約旦境內外的政府或任何官方或公共機構有效工作的約旦籍雇員。

2、非居民納稅人：不符合居民納稅人判定標准的即爲非居民納稅人。

3、扣繳義務人：任何人在直接或通過中介向非居民個人應支付或已支付其應稅所得時，應在該付款的應支付日或實際支付日（兩者孰早）扣繳個人所得稅。該扣繳稅款可視爲最終稅款。約旦境內銀行和金融公司向非居民個人支付存款利息、傭金和存款利息收入時具有扣繳義務，扣繳稅款爲最終稅款。

征稅範圍

1、居民納稅人：約旦居民個人應對其全球所得繳納個人所得稅。然而，出于監管原因，居民個人實際上只需就其來源約旦的收入繳納個人所得稅。居民個人在約旦境內實現的或從約旦境內取得的任何所得，無論付款地點爲何，均應在約旦納稅。具體所得範圍包括：

（1）雇傭所得：包括工資、薪金、獎金、獎勵、津貼和任何其他由雇員在公共部門或私營部門就業而産生的現金或實物福利、養老金所得和董事費所得

（2）經營所得；

（3）投資所得：包括居民個人從約旦境內銀行和金融公司取得的存款利息、傭金和參與銀行和無息金融公司投資的存款利息收入；居民個人的價值或金額超過1,000約旦第納爾的中獎和彩票所得和居民個人實現的上市股票資本收益。

（4）特許權使用費所得；

（5）財産租賃所得：指居民個人出租約旦境內動産、不動産、無形資産（包括商譽）取得的所得；

（6）財産轉讓所得：指居民個人轉讓約旦境內動産、無形資産（包括商譽）取得的所得。

2、非居民納稅人：僅對在約旦境內實現的或從約旦境內取得的所得繳納所得稅。具體包括：雇傭所得、經營所得、投資所得、特許權使用費所得、財産租賃所得和財産轉讓所得。非居民個人的股息所得、獲得的遺産與贈與所得，免征個人所得稅。

稅率

1、居民納稅人：

（1）工資薪金個人所得稅率：約旦居民個人工資、薪金按月由雇主按下列累進稅率代扣代繳稅款，並將扣款上繳至所得稅和銷售稅局；

收入（約旦第納爾）	稅率（%）
<=5,000	5
>5,000且<=10,000	10
>10,000且<=15,000	15
>15,000且<=20,000	20
>20,000且<=1,000,000	25
>1,000,000	30

（2）預扣稅率：

收入類型	稅率（%）
利息（居民個人從約旦境內銀行和金融公司取得的存款利息、傭金和參與銀行和無息金融公司投資利息）	5（預扣）
中獎和彩票所得（價值或金額超過1千約旦第納爾）	15（最終）
專業或經紀費用所得（任何居民個人包括醫生、律師、工程師、注冊會計師、專家、顧問、納稅人代理、保險和再保險代理人和經紀人、仲裁員、海關經紀人、收取傭金的經紀人、代理人和中介機構、金融中介機構、收取傭金的貨物經紀人以及相關行政法規規定的其他人從居民法人取得的費用和工資所得）	5（預扣）
董事費（居民個人以董事會成員身份取得的出席費和其他報酬）	5（預扣）
資本收益（上市股票）	0.08（預扣，交易雙方）

（3）額外：“國家團結賬戶”對居民個人應稅所得超過200,000約旦第納爾的部分按1%的稅率額外征收稅款。

2、非居民納稅人：實行分類稅率，具體如下：

所得類型	稅率（%）
雇傭所得（來源于約旦）、營業收入（在約旦通過固定場所取得的源自約旦的收入）、特許權使用費、出售位于約旦的不動産的資本收益、除銀行存款外的其他利息	10（最終）
銀行存款利息	5（預提）
非上市股份公司和居民公司權益的資本收益	0.08（最終）

注意：根據2019年2號法案《所得稅扣除說明》，非居民個人取得所得扣繳的稅款爲最終稅款，但源自以下活動的所得除外：

壹租用或出售位于約旦的不動産；

二在約旦注冊並獲得許可的經營活動；

③出售在約旦登記的股票或股份或項目，包括商譽。

計稅方法

1、應納稅所得額=總收入-免稅收入-稅前扣除-以前年度結轉虧損-允許扣除的捐贈

其中虧損結轉的規定如下：

（1）任何居民個人因其在約旦境內應稅經營活動産生的虧損，可從同壹納稅期間內其他經營活動的利潤中扣除；虧損額超出同壹納稅期間內利潤的部分，准予向以後年度結轉，但結轉年限最長不得超過5年；不允許用虧損沖減以前年度利潤；結轉虧損不包括與捐贈或個人免稅有關的任何款項，如果虧損來源于約旦所得稅法規定免于征稅的收入，則不得扣除或結轉；

（2）境外經營活動産生的虧損，可從境外發生的經營活動利潤中結轉扣除；

（3）納稅人未按照約旦所得稅法、實施細則和相關行政法規的規定提供相應賬目的，不得扣除或結轉虧損。

2、應納稅額=（應納稅所得額-已繳納預扣稅款的收入）×個人所得稅稅率

壹般銷售稅

約旦的壹般銷售稅是根據1994年第6號法案制定，經2009年第29號法案修改的《壹般銷售稅法》的規定，以單位和個人在生産經營過程中因銷售商品或提供服務而産生的銷售額爲課稅對象征收的壹種稅，在性質上等同于中國的增值稅。約旦的訴訟時效爲4年，所得稅和銷售稅局可以審查4年內的壹般銷售稅納稅申報表，如果發現錯誤，所得稅和銷售稅局有權對任何遲交或未支付的壹般銷售稅稅款進行處罰。對于納稅人自主更正申報的情形，則沒有時間限制。

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

是指登記或需要登記爲壹般銷售稅納稅人的單位或個人。

1、登記期限

條件	登記日期
開始營業後的12個月內應稅銷售額可能超過起征點	開始發生應稅業務時
應稅銷售額在此前連續12個月已達到起征點	當月月底前
截至下壹個月的連續12個月期間應稅銷售額可能達到起征點	當月月底前
納稅義務人未能在規定的日期前登記，被所得稅和銷售稅局要求其登記	被要求登記之日
注冊信息變更時	發生變更後的30日內
進口應稅貨物或服務的納稅義務人	初次進口後30天內辦理登記（進口出于私人目的除外）。

2、年度起征點

企業類別	起征點
生産征收特別銷售稅（類似于中國的消費稅）的商品	10,000約旦第納爾
生産征收特別銷售稅以外的商品	75,000約旦第納爾
提供服務	30,000約旦第納爾
用于貿易目的進口商品或服務	0
從事上述壹項以上的商業活動	起征點選擇最低值

3、自願登記：應稅銷售額低于壹般銷售稅納稅人起征點的個人和企業可以自願選擇登記成爲壹般銷售稅納稅人。

4、豁免登記：納稅人的全部應稅銷售額爲零時，可申請豁免登記爲壹般銷售稅納稅人。納稅人的全部銷售額爲免稅銷售額時，自動豁免登記。

5、集團登記：約旦法律規定不允許集團整體登記爲壹般銷售稅納稅人。

6、稅務代理人：納稅人可通過授權稅務代理人辦理壹般銷售稅納稅人登記。

7、反向征稅機制：由獨立的外國承包或外國法人實體（即未登記的企業）向約旦居民納稅人（無論是關聯方還是非關聯方，即在企業對接企業的交易中）提供的服務被歸類爲進口服務，根據反向征稅機制，接受服務的居民納稅人必須向所得稅和銷售稅局申請繳納壹般銷售稅。

8、未登記的企業：對于在約旦境外銷售商品和提供服務，未登記的企業不必登記爲壹般銷售稅納稅。然而，如果該企業在約旦管轄範圍內銷售商品和提供服務，則該企業需要登記繳納壹般銷售稅，如果納稅人根據反向征稅機制支付壹般銷售稅，則未登記的企業亦無須在約旦注冊爲壹般銷售稅納稅人。

9、數字經濟：約旦沒有關于服務或貨物的數字經濟特別措施。因此，壹般銷售稅稅制適用在線市場和平台。提供電子商務服務的非居民不需要在約旦注冊成爲壹般銷售稅納稅人，除非他們在約旦有固定的營業場所和員工。

10、注銷登記：停止銷售商品和提供服務的壹般銷售稅納稅人必須注銷登記。在下列情況下，注冊人可以申請注銷登記，但非必須：

（1）應稅銷售額低于進行登記的起征點；

（2）全部銷售額適用零稅率。

11、逾期登記處罰：

逾期天數

處罰內容

登記日<=應登記日60天

100約旦第納爾罰款

登記日>應登記日60天

1、銷項稅額2-3倍罰款；

2、200約旦第納爾刑事處罰。

征稅範圍

壹般銷售稅適用于下列交易：1、在約旦境內銷售商品或提供服務；2、從約旦境外或自由貿易區、經濟特區和開發區進口商品或服務。

稅率

壹般銷售稅相應稅率如下:

稅率等級	稅率（%）	稅目
標准稅率	16	適用于上述提到的征收壹般銷售稅的所有貨物和服務，另有具體規定允許降低稅率或給予豁免的除外。
低稅率	10	活體動物、奶酪
	5	玉米
	4	油和酥油、殘疾人用品、獸藥
	2	食鹽、鉛筆
	1	衛生用品和消毒劑、手套
零稅率	0	所有耗材（墨水、紙張和其他耗材等）均由印刷機構提供的印刷服務、用于制藥的原材料

計稅方法

1、應納稅額=銷項稅額-進項稅額

銷項稅額=不含稅銷售額×適用的壹般銷售稅稅率

不含稅銷售額：以發票中記載的金額或實際收取的全部價款（不含銷項稅額）孰高者，確定爲銷售額。

2、進行稅額留抵：如果當月進項稅額大于銷項稅額，未抵扣完的進項稅額可以結轉到下壹納稅申報期，形成留抵稅額。納稅人進項稅留抵退稅的期限爲3年，未抵扣完的進項稅可以在1個納稅申報期（2個月）的結轉後退回。以前期間的進項稅額返還期限爲自抵免結轉起3年內。進項稅退回的前提是提供有效的稅務發票或海關完稅憑證。對于在登記前購進或進口的貨物，壹般銷售稅的進項稅額退回適用特殊規則。

特殊銷售稅

約旦特殊銷售稅是約旦針對生産《特別銷售稅法》所規定的特殊商品而加征的壹種特別稅，類似于中國的消費稅。

稅法要素

內容

征稅範圍

包括啤酒、煙草制品和車輛等，共計22類商品和1類服務

稅率

稅目	稅率
壹、礦物油和以石油或從瀝青礦物提取的油類爲基本成分（按重量計不低于70%）的潤滑材料或制劑	0
二、啤酒 1.酒精和啤酒 2.無酒精啤酒	22.50約旦第納爾/升 0
三、烈酒和含酒精飲料（包括葡萄酒和其他發酵飲料）	55.00約旦第納爾/升
四、煙草和煙草制品 1.煙草（水袋煙）（1）水煙（2）加蜜 2、香煙（1）投入家庭使用（2）供應給武裝部隊 3、大卷（雪茄） 4、吸煙用煙草（卷煙） 5、電子香煙、液體煙	0.12約旦第納爾/克 0.65約旦第納爾/克根據每盒售價按不同稅率 3.30約旦第納爾/罐 1.00約旦第納爾/克 1.25約旦第納爾/克 200%
五、車輛 1.特別汽車和其他阿拉伯車 2.私人乘坐汽車（包括旅行車和賽車） 3.專爲開采准備的電力 4.載運10人以上機動車（包含自用貨車） 5.混合動力的汽車 6.供海關使用的混合動力車	64% 91% 25% 16% 55% 40%
六、各種水泥 1.從事水泥管道、管柱、水泥混合物經營的制造商進口或在當地購買的水泥 2.其他	0 2.00約旦第納爾/噸
七、石油及其衍生品 1.燃料（1）90號汽油（2）95號汽油（3）煤油（4）柴油 2.其他	18% 30% 6% 6% 根據衍生物類別以不同稅率從價或從量征收
八、無線電服務 1.移動訂閱服務和延遲或預付移動無線電服務 2.收音機訂閱服務	26% 26約旦第納爾/每條線路
九、非醫用乙醇	25%
十、離境機票	40約旦第納爾
十壹、香水	25%
十二、化妝品	25%
十三、寶石和半成品寶石	5%
十四、藝術品和古董	20%
十五、樂器零件和配件	5%
十六、手機，包括智能手機	16%
十七、貓糧和狗糧	20%
十八、觀賞魚	20%
十九、天然或養殖珍珠	20%
二十、人造花和裝飾品	20%
二十壹、鑽石	10%
二十二、天然皮革衣服和毛皮	25%
二十三、軟飲料（不含酒精）	15%

計稅方法

分爲比例征收和定額征收兩種方式。2000年第80號特別銷售稅條例和2016年第97號條例規定了比例稅率和定額征稅的數額。

稅

約旦

壹帶壹路

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個人所得稅

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

分爲居民納稅人和非居民納稅人。

1、居民納稅人：滿足以下兩個條件之壹，即視爲約旦的居民個人：

（1）在壹個納稅年度內，連續或間歇地在約旦停留不少于183天（含）；

（2）在壹個納稅年度內，爲約旦境內外的政府或任何官方或公共機構有效工作的約旦籍雇員。

2、非居民納稅人：不符合居民納稅人判定標准的即爲非居民納稅人。

征稅範圍

（1）雇傭所得：包括工資、薪金、獎金、獎勵、津貼和任何其他由雇員在公共部門或私營部門就業而産生的現金或實物福利、養老金所得和董事費所得

（2）經營所得；

（4）特許權使用費所得；

（5）財産租賃所得：指居民個人出租約旦境內動産、不動産、無形資産（包括商譽）取得的所得；

（6）財産轉讓所得：指居民個人轉讓約旦境內動産、無形資産（包括商譽）取得的所得。

稅率

1、居民納稅人：

（1）工資薪金個人所得稅率：約旦居民個人工資、薪金按月由雇主按下列累進稅率代扣代繳稅款，並將扣款上繳至所得稅和銷售稅局；

收入（約旦第納爾）	稅率（%）
<=5,000	5
>5,000且<=10,000	10
>10,000且<=15,000	15
>15,000且<=20,000	20
>20,000且<=1,000,000	25
>1,000,000	30

（2）預扣稅率：

收入類型	稅率（%）
利息（居民個人從約旦境內銀行和金融公司取得的存款利息、傭金和參與銀行和無息金融公司投資利息）	5（預扣）
中獎和彩票所得（價值或金額超過1千約旦第納爾）	15（最終）
專業或經紀費用所得（任何居民個人包括醫生、律師、工程師、注冊會計師、專家、顧問、納稅人代理、保險和再保險代理人和經紀人、仲裁員、海關經紀人、收取傭金的經紀人、代理人和中介機構、金融中介機構、收取傭金的貨物經紀人以及相關行政法規規定的其他人從居民法人取得的費用和工資所得）	5（預扣）
董事費（居民個人以董事會成員身份取得的出席費和其他報酬）	5（預扣）
資本收益（上市股票）	0.08（預扣，交易雙方）

（3）額外：“國家團結賬戶”對居民個人應稅所得超過200,000約旦第納爾的部分按1%的稅率額外征收稅款。

2、非居民納稅人：實行分類稅率，具體如下：

所得類型	稅率（%）
雇傭所得（來源于約旦）、營業收入（在約旦通過固定場所取得的源自約旦的收入）、特許權使用費、出售位于約旦的不動産的資本收益、除銀行存款外的其他利息	10（最終）
銀行存款利息	5（預提）
非上市股份公司和居民公司權益的資本收益	0.08（最終）

注意：根據2019年2號法案《所得稅扣除說明》，非居民個人取得所得扣繳的稅款爲最終稅款，但源自以下活動的所得除外：

壹租用或出售位于約旦的不動産；

二在約旦注冊並獲得許可的經營活動；

③出售在約旦登記的股票或股份或項目，包括商譽。

計稅方法

1、應納稅所得額=總收入-免稅收入-稅前扣除-以前年度結轉虧損-允許扣除的捐贈

其中虧損結轉的規定如下：

（2）境外經營活動産生的虧損，可從境外發生的經營活動利潤中結轉扣除；

（3）納稅人未按照約旦所得稅法、實施細則和相關行政法規的規定提供相應賬目的，不得扣除或結轉虧損。

2、應納稅額=（應納稅所得額-已繳納預扣稅款的收入）×個人所得稅稅率

壹般銷售稅

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

是指登記或需要登記爲壹般銷售稅納稅人的單位或個人。

1、登記期限

條件	登記日期
開始營業後的12個月內應稅銷售額可能超過起征點	開始發生應稅業務時
應稅銷售額在此前連續12個月已達到起征點	當月月底前
截至下壹個月的連續12個月期間應稅銷售額可能達到起征點	當月月底前
納稅義務人未能在規定的日期前登記，被所得稅和銷售稅局要求其登記	被要求登記之日
注冊信息變更時	發生變更後的30日內
進口應稅貨物或服務的納稅義務人	初次進口後30天內辦理登記（進口出于私人目的除外）。

2、年度起征點

企業類別	起征點
生産征收特別銷售稅（類似于中國的消費稅）的商品	10,000約旦第納爾
生産征收特別銷售稅以外的商品	75,000約旦第納爾
提供服務	30,000約旦第納爾
用于貿易目的進口商品或服務	0
從事上述壹項以上的商業活動	起征點選擇最低值

3、自願登記：應稅銷售額低于壹般銷售稅納稅人起征點的個人和企業可以自願選擇登記成爲壹般銷售稅納稅人。

4、豁免登記：納稅人的全部應稅銷售額爲零時，可申請豁免登記爲壹般銷售稅納稅人。納稅人的全部銷售額爲免稅銷售額時，自動豁免登記。

5、集團登記：約旦法律規定不允許集團整體登記爲壹般銷售稅納稅人。

6、稅務代理人：納稅人可通過授權稅務代理人辦理壹般銷售稅納稅人登記。

10、注銷登記：停止銷售商品和提供服務的壹般銷售稅納稅人必須注銷登記。在下列情況下，注冊人可以申請注銷登記，但非必須：

（1）應稅銷售額低于進行登記的起征點；

（2）全部銷售額適用零稅率。

11、逾期登記處罰：

逾期天數

處罰內容

登記日<=應登記日60天

100約旦第納爾罰款

登記日>應登記日60天

1、銷項稅額2-3倍罰款；

2、200約旦第納爾刑事處罰。

征稅範圍

壹般銷售稅適用于下列交易：1、在約旦境內銷售商品或提供服務；2、從約旦境外或自由貿易區、經濟特區和開發區進口商品或服務。

稅率

壹般銷售稅相應稅率如下:

稅率等級	稅率（%）	稅目
標准稅率	16	適用于上述提到的征收壹般銷售稅的所有貨物和服務，另有具體規定允許降低稅率或給予豁免的除外。
低稅率	10	活體動物、奶酪
	5	玉米
	4	油和酥油、殘疾人用品、獸藥
	2	食鹽、鉛筆
	1	衛生用品和消毒劑、手套
零稅率	0	所有耗材（墨水、紙張和其他耗材等）均由印刷機構提供的印刷服務、用于制藥的原材料

計稅方法

1、應納稅額=銷項稅額-進項稅額

銷項稅額=不含稅銷售額×適用的壹般銷售稅稅率

不含稅銷售額：以發票中記載的金額或實際收取的全部價款（不含銷項稅額）孰高者，確定爲銷售額。

特殊銷售稅

約旦特殊銷售稅是約旦針對生産《特別銷售稅法》所規定的特殊商品而加征的壹種特別稅，類似于中國的消費稅。

稅法要素

內容

征稅範圍

包括啤酒、煙草制品和車輛等，共計22類商品和1類服務

稅率

稅目	稅率
壹、礦物油和以石油或從瀝青礦物提取的油類爲基本成分（按重量計不低于70%）的潤滑材料或制劑	0
二、啤酒 1.酒精和啤酒 2.無酒精啤酒	22.50約旦第納爾/升 0
三、烈酒和含酒精飲料（包括葡萄酒和其他發酵飲料）	55.00約旦第納爾/升
四、煙草和煙草制品 1.煙草（水袋煙）（1）水煙（2）加蜜 2、香煙（1）投入家庭使用（2）供應給武裝部隊 3、大卷（雪茄） 4、吸煙用煙草（卷煙） 5、電子香煙、液體煙	0.12約旦第納爾/克 0.65約旦第納爾/克根據每盒售價按不同稅率 3.30約旦第納爾/罐 1.00約旦第納爾/克 1.25約旦第納爾/克 200%
五、車輛 1.特別汽車和其他阿拉伯車 2.私人乘坐汽車（包括旅行車和賽車） 3.專爲開采准備的電力 4.載運10人以上機動車（包含自用貨車） 5.混合動力的汽車 6.供海關使用的混合動力車	64% 91% 25% 16% 55% 40%
六、各種水泥 1.從事水泥管道、管柱、水泥混合物經營的制造商進口或在當地購買的水泥 2.其他	0 2.00約旦第納爾/噸
七、石油及其衍生品 1.燃料（1）90號汽油（2）95號汽油（3）煤油（4）柴油 2.其他	18% 30% 6% 6% 根據衍生物類別以不同稅率從價或從量征收
八、無線電服務 1.移動訂閱服務和延遲或預付移動無線電服務 2.收音機訂閱服務	26% 26約旦第納爾/每條線路
九、非醫用乙醇	25%
十、離境機票	40約旦第納爾
十壹、香水	25%
十二、化妝品	25%
十三、寶石和半成品寶石	5%
十四、藝術品和古董	20%
十五、樂器零件和配件	5%
十六、手機，包括智能手機	16%
十七、貓糧和狗糧	20%
十八、觀賞魚	20%
十九、天然或養殖珍珠	20%
二十、人造花和裝飾品	20%
二十壹、鑽石	10%
二十二、天然皮革衣服和毛皮	25%
二十三、軟飲料（不含酒精）	15%

計稅方法

分爲比例征收和定額征收兩種方式。2000年第80號特別銷售稅條例和2016年第97號條例規定了比例稅率和定額征稅的數額。

稅

約旦

壹帶壹路