觀世界說稅 （吉爾吉斯斯坦-中）
2024-07-04 13:20:06
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邁小管的奇思妙想
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邁小管
吉爾吉斯斯坦個人所得稅的扣繳義務人為雇主或其代理機構的，扣繳義務人應在向納稅義務人（取得應稅所得的個人）支付應稅所得的次月20日前，向稅務機關提交個人所得稅申報表，在進行代扣代繳時，允許減去標準扣除額。納稅義務人當在納稅年度的次年5月1日前，向稅務機關提交其年度納稅申報表並繳納稅款，在年度納稅申報表中，納稅人可以申請社會扣除和財產扣除。
源泉扣繳類收入的個人所得稅納稅申報期限為壹個月，源泉扣繳類收入的支付人在向納稅義務人支付款項的當天扣除應納個人所得稅，並在支付款項的次月20日內申報和繳納代扣的個人所得稅。
包括任何連續12個月內在吉爾吉斯斯坦居住達到或超過183天的任何個人;在境外為吉爾吉斯斯坦執行公務的個人。
2、非居民納稅人：任意連續12個月內在吉爾吉斯斯坦居住未達到183天的個人。
1、居民納稅人：本國公民和取得吉爾吉斯斯坦永久居住權的外國公民就其來源於全球的收入，在吉爾吉斯斯坦繳納個人所得稅。納稅期年度總收入是指納稅人在納稅期內所有以貨幣、實物形式以及勞務、服務形式獲得的收入，包括：
（1）職工工資、福利、津貼、補貼和其他形式的勞務報酬。如果員工取得的工資收入少於法定最低標準（根據上壹年度本地區平均工資水平的60%確定），則按後者計入應稅收入；
（19）因參與組織管理而獲得的報酬和報酬形式的收入；
（20）因國家或公共需要而扣押（贖回）包括地塊在內的財產所獲得的補償金超過其購置和建造成本的部分。
預期將要獲得，但實際還沒有獲得的收入；銀行用於增加股本的未分配利潤，在不支付股息的情況下，也不構成應稅收入。
就其來源於吉爾吉斯斯坦的所得繳納個人所得稅。根據《稅法典》第174條，來源於吉爾吉斯斯坦的所得不僅包括上述所得，還包括以下所得：
（3）藝術家、運動員在吉爾吉斯斯坦境內從事表演和開展體育活動的所得；
（4）由吉爾吉斯斯坦國內企業或個體經營者，以及其他外國企業在吉爾吉斯斯坦設立的常設機構支付的養老金。
2、低稅率：5%。適用於高科技園區內註冊的居民及管理者所雇傭的員工（從事房屋、場所、地塊的維護和安保的人員除外）。
3、免稅：根據吉爾吉斯斯坦的個人所得稅的相關規定，共計7類56項收入內容免征個人所得稅。常見的項目為以下幾種：
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B、因造成損害而給予的補償金，以及按照吉爾吉斯斯坦法律因履行勞動義務致死的職工提供的補償金和因親人去世對職工提供的慰問金；
C、工作服和工作鞋、個人勞保用具、肥皂、消毒劑，依據吉爾吉斯斯坦法律規定的工種和標準向在危害身體或危險條件下工作的雇員發放的牛奶和保健食品；
D、雇員出差的補助費，以及企業管理層人員履行職責的出差費用，包括：往返於指定地點的補助；住宿補助；按照吉爾吉斯斯坦政府規定標準提供的每日出差補助。
E、由雇主支付的符合規定的職工培訓和再培訓費用；
F、在吉爾吉斯斯坦銀行存款所獲得的利息；
G、撫恤金。
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A、吉爾吉斯斯坦居民個人投資居民公司取得的股息收入；
B、軍人以及內政部、刑事執行機關、海關的公務員等人員取得的代替直接發放食品的現金補貼；
C、在吉爾吉斯斯坦境外開展外交活動或任職於吉爾吉斯斯坦海外公共部門和國際機構的雇員（需是吉爾吉斯斯坦公民）的工資免；
F、出售購買1年以上機動車或1年以上不動產取得的收入。
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3、國家社會保險（免征所得稅的國家社會保險除外）；
4、不超過納稅人個人所得稅計稅依據8%的非國家養老金繳款。
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吉爾吉斯斯坦公民以及擁有吉爾吉斯斯坦永久居住權的居民個人
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1、納稅人本人及其未滿24歲的受撫養人的教育費用；
2、納稅人向吉爾吉斯斯坦有從事教育許可資格的國家教育機構繳納的3名或3名以下受撫養人的學前教育、小學、中學和高等教育費用，不得超過計稅依據的10%；為3名以上受撫養人支付教育費用的扣除額，不超過計稅依據的25%。以上兩項扣除，須由納稅人向其主管稅務機關提交申請表，且提供相應的支持性文件。超過本條規定的限制數額的，不得在以後的納稅期間扣除。
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納稅人償還住房按揭貸款的實際利息金額每年最多不超過2,300個計算指標扣除。按揭貸款是指為購買或者建造房屋和住宅，並以房屋和住宅為抵押所獲得的貸款。
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2、納稅抵免：按照吉爾吉斯斯坦與其他國家簽訂的關於避免雙重征稅的現行協定所規定的程序，納稅人在外國繳納的所得稅數額符合該協定規定標準的，可以在吉爾吉斯斯坦申請納稅抵免。但是該抵免數額不應超過吉爾吉斯斯坦現行法律規定稅率的稅額標準。
參考居民納稅人的計稅方法，但非居民個人不能享受標準扣除，如果該非居民個人是吉爾吉斯斯坦公民，則可以適用社會扣除和財產扣除。
吉爾吉斯斯坦增值稅的計稅期間為壹個月，納稅人有義務以規定的電子文檔的形式向主管稅務機關提交增值稅納稅申報表，增值稅的申報和繳納截止日期為納稅期次月第25日，但大型納稅人申報截止日期為納稅期的次月最後壹天。進口商品需在商品進口的次月20日之前繳納增值稅。從2020年7月1日起，所有增值稅支付方，進口商和出口商都必須強制使用電子發票。
納稅人
1、在吉爾吉斯斯坦境內銷售應稅貨物、提供應稅服務的企業和個人；
2、進口應稅貨物的企業；
3、在吉爾吉斯斯坦境內提供勞務、服務以及以電子形式提供服務（包括向吉爾吉斯斯坦居民個人提供電商服務）的外國企業。
包括在吉爾吉斯斯坦境內銷售增值稅應稅貨物和提供應稅服務、進口應稅貨物。
2、數字服務增值稅率：12%。適用於以電子形式提供服務（包括向吉爾吉斯斯坦居民個人提供電商服務）的外國企業(沒有使用在吉爾吉斯斯坦註冊的域名或IP地址，並且未構成常設機構）。
（1）從歐亞經濟聯盟其他成員國進口原材料到吉爾吉斯斯坦，再將加工產品出口至其他國家的服務；
（3）向泵站供電有關服務、向農田提供灌溉水服務、向居民點提供飲用水服務；
（4）國際旅客、行李和貨物運輸服務（鐵路運輸服務除外）；
（5）過境航班相關服務。包括裝載、卸貨、轉運、航空燃料加註和排放、航空餐飲、清潔、維修、導航和地面支持等服務（國際鐵路運輸服務除外）；
（6）非經濟特區實體向經濟特區實體銷售應稅貨物、提供應稅服務。
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1、按照規定樣式制作的有價證券、空白護照和身份證；
4、根據歐亞經濟聯盟法律的國際條約和法案以及吉爾吉斯斯坦海關法確定的海關程序免除增值稅的貨物；
5、地質（地球物理、大地測量）考察隊用於地震情況測量和控制的科學儀器；
6、用於幫助消除自然災害、武裝沖突或其他災難性事件的進口物資；
11、經政府批準進口的藥品。包括疫苗、動物藥品、醫療器械以及用於制造藥品的原料；
12、玻璃爐和轉爐（鐵合金爐）的建造和翻新專用產品；
15、進口種畜、農業種子、礦物肥料和植物化學保護藥品；
18、基於可再生能源的使用，用於發電廠建設的專用商品和設備；
20、符合內閣規定的能源和資源效率要求的設備及其部件；
21、用於生產植物油、家禽和魚類飼料的原料，有效期至2025年1月1日。
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3、提供公共服務。如向個人供水、供暖、供電、供燃氣等；
7、吉爾吉斯斯坦境內客運服務，以及通過鐵路提供的旅客、行李和貨物國際運輸服務；
8、吉爾吉斯通信運營商向外國用戶提供的漫遊服務、網絡互聯服務和國際過境交通服務；
9、銷售吉爾吉斯語教材、讀者、學術刊物、小說、雜誌、兒童出版物；
11、提供識別工具以及商品標簽代碼的發放和生成服務；
24、符合吉爾吉斯斯坦公私合作夥伴關系法的私營合作夥伴和設計公司銷售應稅貨物、勞務和服務；
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計稅方法
3、進項稅額=購進貨物和服務時所支付或者負擔的增值稅稅額
進項稅額可在同壹納稅期間內，從銷項稅額中抵扣。進項稅不能扣除時，相關稅款計入成本進行核算。同壹納稅期間內的應納增值稅額等於銷項稅額減去進項稅額。進項稅額超出銷項稅額的部分可以結轉到下壹個納稅期間繼續抵扣。
（1）與企業的生產經營活動無關的相關貨物、產品或服務的進項稅額；
（2）與免征增值稅項目對應的進項稅額（如果免征增值稅項目的收入占企業全部收入比重不超過5%，則所有進項稅額可全額扣除）；
（4）用於休閑娛樂的貨物（專門從事休閑、娛樂行業經營活動的納稅人除外）；
（5）在吉爾吉斯斯坦境內用現金購置的價值（不含增值稅和銷售稅）超過30萬索姆的貨物。
吉爾吉斯斯坦是歐亞經濟聯盟的成員國，聯盟實行統壹的關稅制度，吉爾吉斯斯坦在不斷調整其關稅制度，使其與歐亞經濟聯盟的制度相協調。吉爾吉斯斯坦對原產地為歐亞經濟聯盟的成員國的進口商品免征關稅。
吉爾吉斯斯坦海關非常重視關稅遵從程序，對於進口商品或貨物，納稅人需要向海關提交報關單、賬單和合同等文件。海關對商品再出口的規定與國際慣例基本壹致，已進口吉爾吉斯斯坦的商品再出口的，可免征進口關稅或申請退稅；但該進口貨物不符合再出口條件的則需要征收關稅，同時需要按照當期銀行利率收取利息。
此外，吉爾吉斯斯坦海關還有權征收其他稅費：1、個人統壹關稅。主要針對從事“旅遊購物”貿易的個體企業（壹般以整車為單位計算應納稅額）；2、貨物保管費；3、海關押運費；4、違反海關規定罰款；5、辦理知識產權證明手續費；6、銀行或其他信貸機構在吉爾吉斯斯坦海關總署的登記手續費。
進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人和進出境物品的所有人。
1、壹般稅率：吉爾吉斯斯坦關稅稅率分為比例稅率、從量定額稅率和復合稅率三種。應稅商品的比例稅率在0%-65%間。
（1）原產地為歐亞經濟聯盟的其他成員國進口的商品；
（2）從事國際客、貨運輸業務的交通運輸工具，以及為保障其正常運行所需的各類物資（食品、燃料、配件等），包括為排除故障在境外購買的物資；
（3）為保障吉爾吉斯斯坦的船只或吉爾吉斯斯坦租用的船只在境外進行海上捕撈所需而帶出境外的各類物品（食品、燃料、配件等）及其境外捕撈的產品；
（4）外國駐吉爾吉斯斯坦代表機構及其代表、根據國際協議或吉爾吉斯斯坦法律規定享有免稅待遇的個人自用物品；
（5）本幣和外國貨幣（用於古幣收藏目的的除外）及有價證券；
（6）根據吉爾吉斯斯坦法律規定應列入國家資產的物品；
（7）用於人道主義援助的物資、用於消除自然災害的物資、用於免費教育、學前教育和醫療機構的教學設備；
（8）國家、政府和國際組織無償援助、技術援助的物資及用於慈善項目的物資；
（9）個人攜帶出、入境，用於非生產或其他非商業目的的商品；
（10）納稅人儲存在吉爾吉斯斯坦保稅倉庫的貨物。除另有規定外，大多數貨物可儲存在保稅倉庫，儲存期限可以由儲存方決定，但最多不可超過三年。
有三種，分別是從價計征法、特別計征法和綜合計征法。完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查而確定，該成交價是基於出口商品的實際售價或進口貨物的到岸價確定的。另外，針對進出境吉爾吉斯斯坦的貨物，海關會按其報關價值的0.25%征收手續費。具體計算方法如下：
1、從價計征法：以應稅貨物的關稅價值為基礎按比例計算。
關稅稅額＝應稅貨物尺寸×單位稅額＋應稅貨物數量×單位完稅價格×適用稅率
消費稅是對在吉爾吉斯斯坦境內銷售或進口消費品和特定的消費行為的流轉額征收的壹種商品稅。
納稅人 包括在吉爾吉斯斯坦境內銷售或進口特定貨物的單位和個人。
納稅範圍在吉爾吉斯斯坦生產或進口到吉爾吉斯斯坦的特定貨物、特定的消費行為需要繳納消費稅，具體包括：
1、濃度80%以上的未變性乙醇和被歸入對外經濟活動單壹商品目錄第2207號的已變性乙醇；
2、啤酒、葡萄酒、未發酵的葡萄汁、苦艾酒、其他添加了草藥或芳香物質的天然葡萄酒、其他發酵飲料（如蘋果酒、梨子酒、蜂蜜飲料）、發酵飲料混合物、低度酒精飲料、濃度80%以下的未變性乙醇等；
7、從瀝青巖中提煉的原油和石油產品、其他含油量超過70%的石油產品、廢油產品。
非應稅行為：根據吉爾吉斯斯坦稅法，納稅人將應稅貨物從壹個分支單位移送至另壹分支單位進行連續生產時，不構成消費稅的應稅行為，不征收消費稅。
1、壹般稅率：吉爾吉斯斯坦采用浮動消費稅稅率，每年都會更新其消費稅的稅率。近年來，吉爾吉斯斯坦對煙草制品（包括香煙）的消費稅稅率逐年提高，2023和2024年具體稅率如下：
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30、35、100、140、200、300、350索姆/升共七檔
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1、2023/12/31前：2500索姆/千支；250索姆/支；2000、3700、4000索姆/千克；13索姆/毫升；100索姆/件；
2、2024/12/31前：2750索姆/千支；275索姆/支；2250、4100、5000索姆/千克；15索姆/毫升；100索姆/件
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0、2000、3000、4000、5000、10000索姆/噸
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（2）國際運輸工具正常運行所需的消費稅應稅商品，包括為修理運輸工具所需在境外購買的消費稅商品；
（5）用於吉爾吉斯斯坦政府或國際組織慈善項目和技術援助項目的物資；
（6）沒收充公、無主或吉爾吉斯斯坦作為主權國家享有繼承權的財產；
（7）駐吉外交機構、享有外交地位的國際組織、外交人員及其家屬自用的物品。
消費稅的計稅依據為應稅商品或進口應稅商品的重量和體積等。
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