觀世界說稅（吉爾吉斯斯坦-下)

2024-07-11 10:30:21 · 邁小管的奇思妙想 · 邁小管

財產稅

吉爾吉斯斯坦財產稅對以下行為征收：擁有在吉爾吉斯斯坦登記財產的所有權；對在吉爾吉斯斯坦登記的財產進行經營管理；臨時使用屬於國有財產或市政財產的土地；對用於娛樂、休閑的財產進行經營管理以及根據租賃協議使用國家財產或市政財產。納稅地點為建築物、場所和設施所在地或交通運輸工具註冊登記地。

財產稅的企業納稅人應在每年4月1日前提交財產稅計算資料和申報表，個人納稅人應在5月1日前完成申報。稅款繳納期限按照不同征稅對象不同，具體規定如下：

征稅對象	稅款繳納期限
用於居住的房屋、場所；庭院、花園和果園地塊和交通運輸工具	每年9月1日前
不用於居住的房屋、場所	每季度第三個月20日內，分別完成四分之壹的稅款繳納工作
位於居民區的地塊和非農業用地	每季度第壹個月20日內，分別完成四分之壹的稅款繳納工作
農業用地	每年4月25日前繳納五分之壹的稅款，在8月25日前繳納四分之壹的稅款，在11月25日前，再繳納剩余55%的稅款。

納稅人：包括如下組織或個人：

1、擁有在吉爾吉斯斯坦境內登記資產的所有權或使用權；

2、擁有在吉爾吉斯斯坦境內登記，根據金融租賃或抵押貸款協議獲得的財產；

3、實際占有或使用無法確定財產所有人的位置或沒有對產權進行登記的財產；

4、共有財產的每個所有人按其在該財產中所占份額納稅；另有協議規定除外；

5、承租國有財產、市政財產，以及不用繳納財產稅的實體擁有所有權或使用權財產的承租人。

不屬於納稅人的機構包括：

依靠資產進行經營管理或具有資產所有權的國家機構、地方政府、由預算提供資金和（或）專項資金的市政機構、吉爾吉斯斯坦國家銀行、存款保障國家機構及基金會、吉爾吉斯斯坦社會基金會不屬於財產稅的納稅人。當全部或部分財產有償或無償轉移給市政機構和其他法律實體或個人使用的情況，以及休閑、娛樂所用財產的情況除外。

征收範圍包含：在吉爾吉斯斯坦境內的房屋、場所和土地和交通工具。

稅率

征稅對象	稅率
用於居住的房屋、場所	0.35%
不用於居住的房屋、場所和設施	0.8%
農業用地以外的土地	1%
農業用地	0.01%
有內燃機的交通工具	1%
有內燃機，但發動機排量並未註明，或者沒有內燃機的交通工具	0.5%

計稅方法

應納稅額＝稅基×單位稅基價值×稅率

其中：

1、房屋、場所和土地的稅基是以平方米計量的面積；

2、有內燃機的交通工具的稅基為發動機排量（立方厘米）或賬面價值；沒有內燃機的交通工具稅基為賬面價值。

銷售稅

銷售稅是對在吉爾吉斯斯坦境內銷售的需要繳納增值稅的貨物或提供服務征收的稅種，某些應稅行為需要同時繳納銷售稅和增值稅。吉爾吉斯斯坦稅法對“貿易活動”的定義是企業銷售自己購入貨物的商業活動，並且企業購入這些貨物時也是出於將其再銷售的目的。銷售稅和增值稅同屬於流轉稅，但征稅原理不同，計算銷售稅時不考慮采購進項。

銷售稅的納稅期限為壹個月。納稅人應在報告月的次月20日前向稅務機關提交納稅申報表；中小企業納稅人按季度向稅務機關提交納稅申報表，申報日期不得遲於報告季度次月20日。納稅人應當在報告月或報告季度的次月20日內繳納銷售稅。

納稅人包括：

1、在境內銷售貨物或提供服務的吉爾吉斯斯坦法人實體和個體經營者；

2、通過常設機構在吉爾吉斯斯坦境內銷售貨物或提供服務的外國法人實體。

征收範圍

納稅人在吉爾吉斯斯坦境內銷售貨物或提供服務均須就其取得的銷售額繳納銷售稅。納稅人通過代理人以自己的名義銷售貨物和提供服務，視為納稅人本人從事相關活動。

稅率

行業	商業活動	結算方式	行業細分	稅率
工商業和其他	增值稅應稅貨物或服務	現金	工商業	1%
			其他行業	2%
	免征增值稅貨物或服務		工商業	2%
			其他行業	3%
	增值稅應稅貨物或服務	非現金	工商業	1%
			其他行業	2%
房地產	住宅或非住宅（2024年1月1日前通過非現金結算方式銷售2022年1月1日前簽署的施工合同下建設的，適用0%的稅率）			2%
銀行				2%
移動通信				5%

計稅方法

應納稅額＝計稅依據×稅率

地下資源使用稅

在吉爾吉斯斯坦境內對礦產資源進行勘探和開發的企業和個人需要繳納地下資源使用稅，包括紅利稅和特許權使用稅，相應的征稅對象和申報繳納期限如下表：

稅種	征稅行為	申報繳納期限
紅利稅	地下資源的開發（包括地下水的開采）；地下資源的勘探和搜尋；以商業目的收集礦物學、古生物學藏品；收集用於裝飾和建築材料的石料。	自頒發地下資源使用權證明文件之日起30日內在登記地進行
紅利稅	因實現抵押權而將地下資源使用權轉讓給另壹人；地下資源使用權轉讓給他人；擁有地下資源使用權的法人的所有者權益（股份）發生變化；由於額外的勘探、重新計算儲量或其他原因導致礦產儲量增加；授予地下資源使用者的底土地塊面積增加；授予使用新的地下資源的權利（條件是這些地下資源在最初授予地下資源使用權時沒有申報。）	不遲於相關業務發生次月最後壹天在登記地進行
特許權使用稅		1、壹般企業（按月）：次月20日內； 2、中小企業（按季度）：季度結束次月20日內

特殊稅費

吉爾吉斯斯坦雇主和雇員需要繳納社會保障款。《稅法典》還規定了8種特殊稅制，包括：經營執照特殊稅制、基於單壹稅種的簡化稅制、自由經濟區特殊稅制、高科技園區特殊稅制、特別貿易區經營稅、數字貨幣挖礦稅、電商稅和娛樂稅。

社會保障繳款

吉爾吉斯斯坦的社會保障繳款制度由《保險法》規定，雇主和雇員都應繳納社會保障繳款。雇主和雇員的繳費費率如下：

納稅人/扣繳義務人	費種	費率
雇主	養老保險基金	15%
	醫療保險基金	2%
	職工健康基金	0.25%
雇員（雇主代扣代繳）	養老保險基金	8%
雇員（雇主代扣代繳）	國家儲蓄基金	2%

經營執照特殊稅

在吉爾吉斯斯坦從事勞務活動的自然人和個體經營者可以申請適用經營執照特殊稅。適用該稅種的個體經營者無需繳納企業所得稅、銷售稅和增值稅，自然人無需繳納個人所得稅。但下列納稅人不能適用經營執照特殊稅：

1、在連續12個月的期間內累計銷售收入超過800萬索姆的自然人；

2、從事進出口業務的自然人；

3、自2024年1月1日起，任何從事貿易活動的自然人都不得申請適用經營執照特殊稅制。

納稅人可以在開展經營活動的地方向稅務機關申請頒發相關營業執照，營業執照在頒發地有效，執照中將說明納稅人從事的業務、所繳納的稅款和取得的收入種類。

經營執照特殊稅的稅率由吉爾吉斯斯坦政府頒發的《關於批準按活動類型劃分的經營執照特殊稅制的基本稅額的決議》進行明確，決議規定了數十種不同經營活動30天期限的固定稅額，稅額從150索姆到5萬索姆不等，實際稅額根據經營執照有效期換算後得出。

經營執照有效期包括15天、30天、90天、180天和365天。當納稅人取得90天營業執照時，稅額可降低5%；取得180天營業執照時，稅額可降低10%；取得365天營業執照時，稅額可降低15%。經營執照特殊稅納稅人在取得經營執照後立即完成稅款的繳納，無需進行額外申報。

自由經濟區特殊稅制

自由經濟區特殊稅制適用於在自由經濟區註冊的納稅人。除壹些特殊情況外，適用自由經濟區特殊稅制的納稅人被免除所有稅款的納稅義務，只需履行繳納社會保障繳款的義務。自由經濟區特殊稅制不增加新的納稅義務，因此該稅制本身不涉及納稅申報和繳納。

高科技園區特殊稅制

高科技園區特殊稅制適用於在高科技園區註冊的納稅人。高科技園區納稅人被免除企業所得稅、銷售稅和增值稅的納稅義務，但其他稅種的納稅義務仍需按照壹般規定履行。高科技園區特殊稅制不增加新的納稅義務，因此該稅制本身不涉及納稅申報和繳納。

特別貿易區經營稅

特別貿易區經營稅適用於在吉爾吉斯斯坦國家戰略級別貿易區從事經營活動的納稅人，納稅人被免除企業所得稅、銷售稅和增值稅的納稅義務，但其他稅種的納稅義務仍需按照壹般規定履行。

特別貿易區經營稅率由納稅人預計在相應年度取得的銷售收入決定，稅率共分為十檔，從18,000索姆到1,000,000萬索姆。當納稅人實際取得的銷售收入高於預計年銷售額時，稅務機關可以就超出部分額外計算應納稅款。

特別貿易區經營稅計稅期間為日歷年，納稅人需在年內每個月次月1 日前完成年度稅額十二分之壹的繳納，納稅人也有權提前繳納未來的應納稅款。年度結束後，企業納稅人應在次年5月1日前完成年度匯總申報，個體經營者應在次年4月1日前完成匯總申報。

數字貨幣挖礦稅

在吉爾吉斯斯坦從事“挖礦”活動的公司和個體經營者向稅務登記地稅務機關提交申請後可以繳納數字貨幣挖礦稅，從而無需再繳納企業所得稅、增值稅和銷售稅。

數字貨幣挖礦稅計稅期間為壹個公歷月，自期滿之日起20日內申報納稅。年度結束後，企業納稅人應在次年5月1日前完成年度匯總申報，個體經營者應在次年4月1日前完成匯總申報。

數字貨幣挖礦稅的計稅依據為采礦期間消耗的電費，包括增值稅和銷售稅，稅率為10%。

“挖礦”是指：使用軟件和硬件執行計算操作的活動，該操作通過在分布式寄存器中輸入有關用戶之間交易的信息（根據預定的規則和原則）來確保交易塊（區塊鏈）的寄存器的功能，需要連續進行電源供應。

電商稅

是對使用在吉爾吉斯斯坦註冊的域名或IP地址為銷售商品提供電子服務的企業和個體經營者，以及根據吉爾吉斯斯坦電商法進行電子商務活動的賣家或交易平臺運營商征收的稅種。電商稅納稅人與電子商務相關的業務款項必須通過銀行賬戶進行結算（包括電子錢包或其他網絡支付手段），納稅人無需繳納企業所得稅、增值稅和銷售稅。

電商稅計稅期間為壹個公歷季度，自期滿之日起20日內申報納稅。年度結束後，企業納稅人應在次年5月1日前完成年度匯總申報，個體經營者應在次年4月1日前完成匯總申報。

電商稅的稅基為納稅人銷售商品的收入，或者為非自有商品的銷售提供電子服務的收入，後者不得低於納稅人從買家取得款項與支付給賣家款項之間的差額，稅率為2%。

娛樂稅

吉爾吉斯斯坦於2022年6月30日新增娛樂稅。該稅種是對從事賭場、老虎機、線上賭場、博彩等相關娛樂活動的公司和個體經營者征收，納稅人向稅務登記地稅務機關提交申請後可以繳納娛樂稅，從而無需再繳納企業所得稅、增值稅和銷售稅。稅率如下：

類型	征稅對象	稅率（萬索姆，2023年）	稅率（萬索姆，2024年）
線下	賭桌	100/張	125/張
	老虎機、模擬器	7.5/臺	10/臺
	櫃臺	35/個	50/個
線上博彩和賭場		4%

娛樂稅計稅期間為壹個公歷月，從事線上博彩和賭場的納稅人需在月度結束後20日內完成申報和納稅。年度結束後，企業納稅人應在次年5月1日前完成年度匯總申報，個體經營者應在次年4月1日前完成匯總申報。

END

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吉爾吉斯斯坦

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財產稅

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觀世界說稅（吉爾吉斯斯坦-下)

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財產稅

征稅對象	稅款繳納期限
用於居住的房屋、場所；庭院、花園和果園地塊和交通運輸工具	每年9月1日前
不用於居住的房屋、場所	每季度第三個月20日內，分別完成四分之壹的稅款繳納工作
位於居民區的地塊和非農業用地	每季度第壹個月20日內，分別完成四分之壹的稅款繳納工作
農業用地	每年4月25日前繳納五分之壹的稅款，在8月25日前繳納四分之壹的稅款，在11月25日前，再繳納剩余55%的稅款。

納稅人：包括如下組織或個人：

1、擁有在吉爾吉斯斯坦境內登記資產的所有權或使用權；

2、擁有在吉爾吉斯斯坦境內登記，根據金融租賃或抵押貸款協議獲得的財產；

3、實際占有或使用無法確定財產所有人的位置或沒有對產權進行登記的財產；

4、共有財產的每個所有人按其在該財產中所占份額納稅；另有協議規定除外；

5、承租國有財產、市政財產，以及不用繳納財產稅的實體擁有所有權或使用權財產的承租人。

不屬於納稅人的機構包括：

征收範圍包含：在吉爾吉斯斯坦境內的房屋、場所和土地和交通工具。

稅率

征稅對象	稅率
用於居住的房屋、場所	0.35%
不用於居住的房屋、場所和設施	0.8%
農業用地以外的土地	1%
農業用地	0.01%
有內燃機的交通工具	1%
有內燃機，但發動機排量並未註明，或者沒有內燃機的交通工具	0.5%

計稅方法

應納稅額＝稅基×單位稅基價值×稅率

其中：

1、房屋、場所和土地的稅基是以平方米計量的面積；

2、有內燃機的交通工具的稅基為發動機排量（立方厘米）或賬面價值；沒有內燃機的交通工具稅基為賬面價值。

銷售稅

納稅人包括：

1、在境內銷售貨物或提供服務的吉爾吉斯斯坦法人實體和個體經營者；

2、通過常設機構在吉爾吉斯斯坦境內銷售貨物或提供服務的外國法人實體。

征收範圍

稅率

行業	商業活動	結算方式	行業細分	稅率
工商業和其他	增值稅應稅貨物或服務	現金	工商業	1%
			其他行業	2%
	免征增值稅貨物或服務		工商業	2%
			其他行業	3%
	增值稅應稅貨物或服務	非現金	工商業	1%
			其他行業	2%
房地產	住宅或非住宅（2024年1月1日前通過非現金結算方式銷售2022年1月1日前簽署的施工合同下建設的，適用0%的稅率）			2%
銀行				2%
移動通信				5%

計稅方法

應納稅額＝計稅依據×稅率

地下資源使用稅

稅種	征稅行為	申報繳納期限
紅利稅	地下資源的開發（包括地下水的開采）；地下資源的勘探和搜尋；以商業目的收集礦物學、古生物學藏品；收集用於裝飾和建築材料的石料。	自頒發地下資源使用權證明文件之日起30日內在登記地進行
紅利稅	因實現抵押權而將地下資源使用權轉讓給另壹人；地下資源使用權轉讓給他人；擁有地下資源使用權的法人的所有者權益（股份）發生變化；由於額外的勘探、重新計算儲量或其他原因導致礦產儲量增加；授予地下資源使用者的底土地塊面積增加；授予使用新的地下資源的權利（條件是這些地下資源在最初授予地下資源使用權時沒有申報。）	不遲於相關業務發生次月最後壹天在登記地進行
特許權使用稅		1、壹般企業（按月）：次月20日內； 2、中小企業（按季度）：季度結束次月20日內

特殊稅費

社會保障繳款

吉爾吉斯斯坦的社會保障繳款制度由《保險法》規定，雇主和雇員都應繳納社會保障繳款。雇主和雇員的繳費費率如下：

納稅人/扣繳義務人	費種	費率
雇主	養老保險基金	15%
	醫療保險基金	2%
	職工健康基金	0.25%
雇員（雇主代扣代繳）	養老保險基金	8%
雇員（雇主代扣代繳）	國家儲蓄基金	2%

經營執照特殊稅

1、在連續12個月的期間內累計銷售收入超過800萬索姆的自然人；

2、從事進出口業務的自然人；

3、自2024年1月1日起，任何從事貿易活動的自然人都不得申請適用經營執照特殊稅制。

自由經濟區特殊稅制

高科技園區特殊稅制

特別貿易區經營稅

數字貨幣挖礦稅

數字貨幣挖礦稅的計稅依據為采礦期間消耗的電費，包括增值稅和銷售稅，稅率為10%。

電商稅

娛樂稅

類型	征稅對象	稅率（萬索姆，2023年）	稅率（萬索姆，2024年）
線下	賭桌	100/張	125/張
	老虎機、模擬器	7.5/臺	10/臺
	櫃臺	35/個	50/個
線上博彩和賭場		4%