观世界说税（吉尔吉斯斯坦-下)

2024-07-11 10:30:21 · 迈小管的奇思妙想 · 迈小管

财产税

吉尔吉斯斯坦财产税对以下行为征收：拥有在吉尔吉斯斯坦登记财产的所有权；对在吉尔吉斯斯坦登记的财产进行经营管理；临时使用属于国有财产或市政财产的土地；对用于娱乐、休闲的财产进行经营管理以及根据租赁协议使用国家财产或市政财产。纳税地点为建筑物、场所和设施所在地或交通运输工具注册登记地。

财产税的企业纳税人应在每年4月1日前提交财产税计算资料和申报表，个人纳税人应在5月1日前完成申报。税款缴纳期限按照不同征税对象不同，具体规定如下：

征税对象	税款缴纳期限
用于居住的房屋、场所；庭院、花园和果园地块和交通运输工具	每年9月1日前
不用于居住的房屋、场所	每季度第三个月20日内，分别完成四分之一的税款缴纳工作
位于居民区的地块和非农业用地	每季度第一个月20日内，分别完成四分之一的税款缴纳工作
农业用地	每年4月25日前缴纳五分之一的税款，在8月25日前缴纳四分之一的税款，在11月25日前，再缴纳剩余55%的税款。

纳税人：包括如下组织或个人：

1、拥有在吉尔吉斯斯坦境内登记资产的所有权或使用权；

2、拥有在吉尔吉斯斯坦境内登记，根据金融租赁或抵押贷款协议获得的财产；

3、实际占有或使用无法确定财产所有人的位置或没有对产权进行登记的财产；

4、共有财产的每个所有人按其在该财产中所占份额纳税；另有协议规定除外；

5、承租国有财产、市政财产，以及不用缴纳财产税的实体拥有所有权或使用权财产的承租人。

不属于纳税人的机构包括：

依靠资产进行经营管理或具有资产所有权的国家机构、地方政府、由预算提供资金和（或）专项资金的市政机构、吉尔吉斯斯坦国家银行、存款保障国家机构及基金会、吉尔吉斯斯坦社会基金会不属于财产税的纳税人。当全部或部分财产有偿或无偿转移给市政机构和其他法律实体或个人使用的情况，以及休闲、娱乐所用财产的情况除外。

征收范围包含：在吉尔吉斯斯坦境内的房屋、场所和土地和交通工具。

税率

征税对象	税率
用于居住的房屋、场所	0.35%
不用于居住的房屋、场所和设施	0.8%
农业用地以外的土地	1%
农业用地	0.01%
有内燃机的交通工具	1%
有内燃机，但发动机排量并未注明，或者没有内燃机的交通工具	0.5%

计税方法

应纳税额＝税基×单位税基价值×税率

其中：

1、房屋、场所和土地的税基是以平方米计量的面积；

2、有内燃机的交通工具的税基为发动机排量（立方厘米）或账面价值；没有内燃机的交通工具税基为账面价值。

销售税

销售税是对在吉尔吉斯斯坦境内销售的需要缴纳增值税的货物或提供服务征收的税种，某些应税行为需要同时缴纳销售税和增值税。吉尔吉斯斯坦税法对“贸易活动”的定义是企业销售自己购入货物的商业活动，并且企业购入这些货物时也是出于将其再销售的目的。销售税和增值税同属于流转税，但征税原理不同，计算销售税时不考虑采购进项。

销售税的纳税期限为一个月。纳税人应在报告月的次月20日前向税务机关提交纳税申报表；中小企业纳税人按季度向税务机关提交纳税申报表，申报日期不得迟于报告季度次月20日。纳税人应当在报告月或报告季度的次月20日内缴纳销售税。

纳税人包括：

1、在境内销售货物或提供服务的吉尔吉斯斯坦法人实体和个体经营者；

2、通过常设机构在吉尔吉斯斯坦境内销售货物或提供服务的外国法人实体。

征收范围

纳税人在吉尔吉斯斯坦境内销售货物或提供服务均须就其取得的销售额缴纳销售税。纳税人通过代理人以自己的名义销售货物和提供服务，视为纳税人本人从事相关活动。

税率

行业	商业活动	结算方式	行业细分	税率
工商业和其他	增值税应税货物或服务	现金	工商业	1%
			其他行业	2%
	免征增值税货物或服务		工商业	2%
			其他行业	3%
	增值税应税货物或服务	非现金	工商业	1%
			其他行业	2%
房地产	住宅或非住宅（2024年1月1日前通过非现金结算方式销售2022年1月1日前签署的施工合同下建设的，适用0%的税率）			2%
银行				2%
移动通信				5%

计税方法

应纳税额＝计税依据×税率

地下资源使用税

在吉尔吉斯斯坦境内对矿产资源进行勘探和开发的企业和个人需要缴纳地下资源使用税，包括红利税和特许权使用税，相应的征税对象和申报缴纳期限如下表：

税种	征税行为	申报缴纳期限
红利税	地下资源的开发（包括地下水的开采）；地下资源的勘探和搜寻；以商业目的收集矿物学、古生物学藏品；收集用于装饰和建筑材料的石料。	自颁发地下资源使用权证明文件之日起30日内在登记地进行
红利税	因实现抵押权而将地下资源使用权转让给另一人；地下资源使用权转让给他人；拥有地下资源使用权的法人的所有者权益（股份）发生变化；由于额外的勘探、重新计算储量或其他原因导致矿产储量增加；授予地下资源使用者的底土地块面积增加；授予使用新的地下资源的权利（条件是这些地下资源在最初授予地下资源使用权时没有申报。）	不迟于相关业务发生次月最后一天在登记地进行
特许权使用税		1、一般企业（按月）：次月20日内； 2、中小企业（按季度）：季度结束次月20日内

特殊税费

吉尔吉斯斯坦雇主和雇员需要缴纳社会保障款。《税法典》还规定了8种特殊税制，包括：经营执照特殊税制、基于单一税种的简化税制、自由经济区特殊税制、高科技园区特殊税制、特别贸易区经营税、数字货币挖矿税、电商税和娱乐税。

社会保障缴款

吉尔吉斯斯坦的社会保障缴款制度由《保险法》规定，雇主和雇员都应缴纳社会保障缴款。雇主和雇员的缴费费率如下：

纳税人/扣缴义务人	费种	费率
雇主	养老保险基金	15%
	医疗保险基金	2%
	职工健康基金	0.25%
雇员（雇主代扣代缴）	养老保险基金	8%
雇员（雇主代扣代缴）	国家储蓄基金	2%

经营执照特殊税

在吉尔吉斯斯坦从事劳务活动的自然人和个体经营者可以申请适用经营执照特殊税。适用该税种的个体经营者无需缴纳企业所得税、销售税和增值税，自然人无需缴纳个人所得税。但下列纳税人不能适用经营执照特殊税：

1、在连续12个月的期间内累计销售收入超过800万索姆的自然人；

2、从事进出口业务的自然人；

3、自2024年1月1日起，任何从事贸易活动的自然人都不得申请适用经营执照特殊税制。

纳税人可以在开展经营活动的地方向税务机关申请颁发相关营业执照，营业执照在颁发地有效，执照中将说明纳税人从事的业务、所缴纳的税款和取得的收入种类。

经营执照特殊税的税率由吉尔吉斯斯坦政府颁发的《关于批准按活动类型划分的经营执照特殊税制的基本税额的决议》进行明确，决议规定了数十种不同经营活动30天期限的固定税额，税额从150索姆到5万索姆不等，实际税额根据经营执照有效期换算后得出。

经营执照有效期包括15天、30天、90天、180天和365天。当纳税人取得90天营业执照时，税额可降低5%；取得180天营业执照时，税额可降低10%；取得365天营业执照时，税额可降低15%。经营执照特殊税纳税人在取得经营执照后立即完成税款的缴纳，无需进行额外申报。

自由经济区特殊税制

自由经济区特殊税制适用于在自由经济区注册的纳税人。除一些特殊情况外，适用自由经济区特殊税制的纳税人被免除所有税款的纳税义务，只需履行缴纳社会保障缴款的义务。自由经济区特殊税制不增加新的纳税义务，因此该税制本身不涉及纳税申报和缴纳。

高科技园区特殊税制

高科技园区特殊税制适用于在高科技园区注册的纳税人。高科技园区纳税人被免除企业所得税、销售税和增值税的纳税义务，但其他税种的纳税义务仍需按照一般规定履行。高科技园区特殊税制不增加新的纳税义务，因此该税制本身不涉及纳税申报和缴纳。

特别贸易区经营税

特别贸易区经营税适用于在吉尔吉斯斯坦国家战略级别贸易区从事经营活动的纳税人，纳税人被免除企业所得税、销售税和增值税的纳税义务，但其他税种的纳税义务仍需按照一般规定履行。

特别贸易区经营税率由纳税人预计在相应年度取得的销售收入决定，税率共分为十档，从18,000索姆到1,000,000万索姆。当纳税人实际取得的销售收入高于预计年销售额时，税务机关可以就超出部分额外计算应纳税款。

特别贸易区经营税计税期间为日历年，纳税人需在年内每个月次月1 日前完成年度税额十二分之一的缴纳，纳税人也有权提前缴纳未来的应纳税款。年度结束后，企业纳税人应在次年5月1日前完成年度汇总申报，个体经营者应在次年4月1日前完成汇总申报。

数字货币挖矿税

在吉尔吉斯斯坦从事“挖矿”活动的公司和个体经营者向税务登记地税务机关提交申请后可以缴纳数字货币挖矿税，从而无需再缴纳企业所得税、增值税和销售税。

数字货币挖矿税计税期间为一个公历月，自期满之日起20日内申报纳税。年度结束后，企业纳税人应在次年5月1日前完成年度汇总申报，个体经营者应在次年4月1日前完成汇总申报。

数字货币挖矿税的计税依据为采矿期间消耗的电费，包括增值税和销售税，税率为10%。

“挖矿”是指：使用软件和硬件执行计算操作的活动，该操作通过在分布式寄存器中输入有关用户之间交易的信息（根据预定的规则和原则）来确保交易块（区块链）的寄存器的功能，需要连续进行电源供应。

电商税

是对使用在吉尔吉斯斯坦注册的域名或IP地址为销售商品提供电子服务的企业和个体经营者，以及根据吉尔吉斯斯坦电商法进行电子商务活动的卖家或交易平台运营商征收的税种。电商税纳税人与电子商务相关的业务款项必须通过银行账户进行结算（包括电子钱包或其他网络支付手段），纳税人无需缴纳企业所得税、增值税和销售税。

电商税计税期间为一个公历季度，自期满之日起20日内申报纳税。年度结束后，企业纳税人应在次年5月1日前完成年度汇总申报，个体经营者应在次年4月1日前完成汇总申报。

电商税的税基为纳税人销售商品的收入，或者为非自有商品的销售提供电子服务的收入，后者不得低于纳税人从买家取得款项与支付给卖家款项之间的差额，税率为2%。

娱乐税

吉尔吉斯斯坦于2022年6月30日新增娱乐税。该税种是对从事赌场、老虎机、线上赌场、博彩等相关娱乐活动的公司和个体经营者征收，纳税人向税务登记地税务机关提交申请后可以缴纳娱乐税，从而无需再缴纳企业所得税、增值税和销售税。税率如下：

类型	征税对象	税率（万索姆，2023年）	税率（万索姆，2024年）
线下	赌桌	100/张	125/张
	老虎机、模拟器	7.5/台	10/台
	柜台	35/个	50/个
线上博彩和赌场		4%

娱乐税计税期间为一个公历月，从事线上博彩和赌场的纳税人需在月度结束后20日内完成申报和纳税。年度结束后，企业纳税人应在次年5月1日前完成年度汇总申报，个体经营者应在次年4月1日前完成汇总申报。

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征税对象	税款缴纳期限
用于居住的房屋、场所；庭院、花园和果园地块和交通运输工具	每年9月1日前
不用于居住的房屋、场所	每季度第三个月20日内，分别完成四分之一的税款缴纳工作
位于居民区的地块和非农业用地	每季度第一个月20日内，分别完成四分之一的税款缴纳工作
农业用地	每年4月25日前缴纳五分之一的税款，在8月25日前缴纳四分之一的税款，在11月25日前，再缴纳剩余55%的税款。

纳税人：包括如下组织或个人：

1、拥有在吉尔吉斯斯坦境内登记资产的所有权或使用权；

2、拥有在吉尔吉斯斯坦境内登记，根据金融租赁或抵押贷款协议获得的财产；

3、实际占有或使用无法确定财产所有人的位置或没有对产权进行登记的财产；

4、共有财产的每个所有人按其在该财产中所占份额纳税；另有协议规定除外；

5、承租国有财产、市政财产，以及不用缴纳财产税的实体拥有所有权或使用权财产的承租人。

不属于纳税人的机构包括：

征收范围包含：在吉尔吉斯斯坦境内的房屋、场所和土地和交通工具。

税率

征税对象	税率
用于居住的房屋、场所	0.35%
不用于居住的房屋、场所和设施	0.8%
农业用地以外的土地	1%
农业用地	0.01%
有内燃机的交通工具	1%
有内燃机，但发动机排量并未注明，或者没有内燃机的交通工具	0.5%

计税方法

应纳税额＝税基×单位税基价值×税率

其中：

1、房屋、场所和土地的税基是以平方米计量的面积；

2、有内燃机的交通工具的税基为发动机排量（立方厘米）或账面价值；没有内燃机的交通工具税基为账面价值。

销售税

纳税人包括：

1、在境内销售货物或提供服务的吉尔吉斯斯坦法人实体和个体经营者；

2、通过常设机构在吉尔吉斯斯坦境内销售货物或提供服务的外国法人实体。

征收范围

税率

行业	商业活动	结算方式	行业细分	税率
工商业和其他	增值税应税货物或服务	现金	工商业	1%
			其他行业	2%
	免征增值税货物或服务		工商业	2%
			其他行业	3%
	增值税应税货物或服务	非现金	工商业	1%
			其他行业	2%
房地产	住宅或非住宅（2024年1月1日前通过非现金结算方式销售2022年1月1日前签署的施工合同下建设的，适用0%的税率）			2%
银行				2%
移动通信				5%

计税方法

应纳税额＝计税依据×税率

地下资源使用税

税种	征税行为	申报缴纳期限
红利税	地下资源的开发（包括地下水的开采）；地下资源的勘探和搜寻；以商业目的收集矿物学、古生物学藏品；收集用于装饰和建筑材料的石料。	自颁发地下资源使用权证明文件之日起30日内在登记地进行
红利税	因实现抵押权而将地下资源使用权转让给另一人；地下资源使用权转让给他人；拥有地下资源使用权的法人的所有者权益（股份）发生变化；由于额外的勘探、重新计算储量或其他原因导致矿产储量增加；授予地下资源使用者的底土地块面积增加；授予使用新的地下资源的权利（条件是这些地下资源在最初授予地下资源使用权时没有申报。）	不迟于相关业务发生次月最后一天在登记地进行
特许权使用税		1、一般企业（按月）：次月20日内； 2、中小企业（按季度）：季度结束次月20日内

特殊税费

社会保障缴款

吉尔吉斯斯坦的社会保障缴款制度由《保险法》规定，雇主和雇员都应缴纳社会保障缴款。雇主和雇员的缴费费率如下：

纳税人/扣缴义务人	费种	费率
雇主	养老保险基金	15%
	医疗保险基金	2%
	职工健康基金	0.25%
雇员（雇主代扣代缴）	养老保险基金	8%
雇员（雇主代扣代缴）	国家储蓄基金	2%

经营执照特殊税

1、在连续12个月的期间内累计销售收入超过800万索姆的自然人；

2、从事进出口业务的自然人；

3、自2024年1月1日起，任何从事贸易活动的自然人都不得申请适用经营执照特殊税制。

自由经济区特殊税制

高科技园区特殊税制

特别贸易区经营税

数字货币挖矿税

数字货币挖矿税的计税依据为采矿期间消耗的电费，包括增值税和销售税，税率为10%。

电商税

娱乐税

类型	征税对象	税率（万索姆，2023年）	税率（万索姆，2024年）
线下	赌桌	100/张	125/张
	老虎机、模拟器	7.5/台	10/台
	柜台	35/个	50/个
线上博彩和赌场		4%