观世界说税（摩洛哥-下）

2025-01-13 11:14:22 · 迈小管的奇思妙想 · 迈小管

财产、行为税

经营租赁税

税法要素	内容
纳税人	在摩洛哥从事经营租赁业务的企业
征税对象	按为营业目的而取得的房屋、设施、建筑工地和仓库的总租金、基本租金以及实际租金计征。租金通过直接评估、参考市场价或按照租赁合同确定。租用的工厂、工业用房以及服务用房，其租金不得低于土地、建筑物、材料以及设备价款的3%。
税率	按资产的租金价值进行征收，根据不同的业务类型，适用10%-30%的税率。在同一场所从事不同业务的公司，按其主要经营活动计征经营租赁税。
免征项目	为生产货物或提供服务而新建的建筑物及其附加物、器械设备以及固定装置，在建成或安装完成后的5年内出租免征经营租赁税。
计税方法	应纳税额=租金×税率最低征税额：区分地区及经营活动类型，经营租赁税纳税人应向地方当局缴纳的经营租赁税最低为100摩洛哥迪拉姆至1,200摩洛哥迪拉姆。

居住税

税法要素

内容

纳税人

摩洛哥的居民纳税人，不论是自然人还是企业都可能成为居住税的征税对象。

企业居住税纳税人指：所有从事经营活动且拥有摩洛哥不动产的公司。

个人居住税纳税人指：拥有位于摩洛哥境内的不动产的个人。

征税对象

企业居住税：与经营租赁税相同。

个人居住税：包括：所有类型的建筑物（包括地基）。具体分为以下两种情况：①个人全部或部分拥有该不动产，且作为主要住所或第二住所；②由配偶或其他直系亲属提供的免费使用的不动产。

税率

企业居住税：税率为10.5%或6.5%，具体视不动产所在地（城市或农村）而定。

个人居住税： 对于纳税人的主要居所或第二居所，适用下列税率：

租金价格（摩洛哥迪拉姆）	税率（%）
5,000及以下	0
5,001-20,000	10
20,001-40,000	20
40,001及以上	30

计税方法

企业居住税：与经营租赁税类似，按租赁价格征税。

个人居住税：按不动产的租金价格征收，该租金价格由特别委员会制定，且每5年增长2%。

税收优惠

1、位于丹吉尔的建筑物，至少可获得50%的税收减免；

2、新建的不动产为业主的主要住所，在其建成的5年内，计算居住税的租金可以减按25%计算。

财产转让税

税目

内容

不动产

取得不动产的自然人和企业，按下列规定缴纳税款：1、首次登记的不动产，按转让价款的6%缴纳；2、非首次登记的不动产，按转让价款的1%缴纳。

股票、债权以及其他有价证券

1、出售股份有限公司（房地产公司除外）或其他经济利益集团的股票的自然人和企业，按4%的税率计算缴纳财产转让税。

2、免税：

（1）一般情况下，内部处置公司股票的交易，可以免于缴纳财产转让税。

（2）没有书面协议证明的交易；

（3）出售摩洛哥证券交易所上市股票有关的交易。

资本税

税法要素	内容
纳税人	出资注册或增资的公司。
征税对象	注册或增资时的出资额。
税率	1、认缴金额不超过500,000摩洛哥迪拉姆的，按1,000摩洛哥迪拉姆的固定税额缴纳资本税； 2、认缴金额超过500，000摩洛哥迪拉姆的，按认缴金额的0.5%缴纳资本税。 3、在产业加速区内的企业、离岸银行及离岸控股公司免征资本税

印花税

税法要素

内容

征税对象

1、所有应缴纳注册税的合同、协议以及文件；

2、商品运输和注册登记文件。

税率

1、从量定额征收：定额征收印花税按每页20摩洛哥迪拉姆征收。

2、从价计征：不记名汇票、本票及其他汇票，按照票面金额千分之一计征；已缴或未缴股份，按照股份金额百分之一计征。

保险合同税

税法要素

内容

纳税人

保险合同签订公司。

征税对象

由摩洛哥或外国的保险公司签订的保险合同，以及保险合同的变更或终止协议，均属于保险合同税征税范围。

税率

保险公司收到的款项，按下列税率缴纳税款：

险种	税率（%）
人身意外险、健康险、残疾险	14
对牲畜死亡或冰雹灾害承保的保险	14
海洋运输险	7
航空险、火灾险	14
第三方险、信用险	14
按揭贷款机构定期人寿保险	10

航空税：为提高旅游业为摩洛哥政府带来的税收收入，摩洛哥曾在《2014年财政法》中提出，自2014年1月1日起，对旅客购买从摩洛哥机场出发的机票加征航空税，由旅客承担。居民运输公司需履行代收代缴航空税义务，并按月提交电子申报表。在摩洛哥未设立总部或代表处的非居民运输公司，需向国家机场办公室提交航空税申报表并缴纳税款，再由国家机场办公室将税款上缴摩洛哥税务局。《2022年财政法》对于旅游业的航空税进行了明确规定如下：

税法要素	内容
纳税人	购买从摩洛哥机场出发的机票的旅客。对以下购买从摩洛哥机场出发机票的人员免征航空税：①飞机乘务人员、机场保安、警务人员以及货运代理负责人；②2岁以下儿童；③直接过境旅客；④在摩洛哥机场中转的旅客；⑤在摩洛哥机场过境不超过24小时的旅客。
征税对象	旅客购买的出发地为摩洛哥的飞机机票。
税率	①对旅客购买的经济舱机票，征收100摩洛哥迪拉姆；②对旅客购买的头等舱或者商务舱机票，征收400摩洛哥迪拉姆。

工资、社会保障税费

工资税

税法要素	内容
纳税人	包括：私营生产企业或贸易商；提供专业服务的雇主或家庭雇主；小型企业、合作社、协会、公证处和贸易协会。
征税对象	每月总薪酬（包括小费，保险费及福利）。
税率	1.6%。
计税方法	应纳税额=总薪酬×税率。

社保保障金

税法要素

内容

纳税人

社会保障金由雇主缴纳。

税率

项目	税率（%）
高龄	3.96
死亡、疾病以及生育	0.52
失业	0.19
强制医疗保险	2.26

计税方法

雇主每月按雇员每月总薪酬（例如薪金、实物福利和奖金）的一定比例缴纳社会保障金，其中高龄、死亡、疾病以及生育保障金上限分别为每月6,000摩洛哥迪拉姆和每年72,000摩洛哥迪拉姆。

缴纳的保障金可以在计算公司税应税所得时扣除。

特别、团结税

税种

内容

钢筋特别税

对销售、进口钢筋的自然人和企业，按每千克0.1摩洛哥迪拉姆的税率征收

沙土特别税

对销售沙土的自然人和企业，按下列税率征收：1、销售海沙或河沙：每立方米25摩洛哥迪拉姆；2、销售粉碎沙：每立方米10摩洛哥迪拉姆。

塑料生态税

对塑料的销售、交付、进口，按销售价格的1.5%计算缴纳税款

碳氢化合物资源税

碳氢化合物公司进行以下活动时需缴纳碳氢化合物资源税，税率如下：1、在不深于200米的水中进行的陆上或海上开采石油的税率为10%，开采天然气的税率为5%；首批30万吨石油和3亿立方米天然气可免征该税费；2、其他情况下，开采石油的税率为7%，开采天然气的税率为3.5%；首批50万吨石油和5亿立方米天然气可免征该税。

团结税

团结税适用于征收公司税的企业（包括设立在产业加速区、卡萨布兰卡金融城的服务企业）以及缴纳个人所得税的个人。《2023年财政法》将其延长至2023年、2024年和2025年，2022-2025年企业团结税税率如下：

财年净利润（摩洛哥迪拉姆）	税率（%）
1,000,000–5,000,000	1.5
5,000,001–10,000,000	2.5
10,000,001–40,000,000	3.5
40,000,001及以上	5

对于永久享受免征公司税优惠的企业，团结税一并免除；缴纳的团结税无法在公司税前扣除。

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2个月前

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经营租赁税

税法要素	内容
纳税人	在摩洛哥从事经营租赁业务的企业
征税对象	按为营业目的而取得的房屋、设施、建筑工地和仓库的总租金、基本租金以及实际租金计征。租金通过直接评估、参考市场价或按照租赁合同确定。租用的工厂、工业用房以及服务用房，其租金不得低于土地、建筑物、材料以及设备价款的3%。
税率	按资产的租金价值进行征收，根据不同的业务类型，适用10%-30%的税率。在同一场所从事不同业务的公司，按其主要经营活动计征经营租赁税。
免征项目	为生产货物或提供服务而新建的建筑物及其附加物、器械设备以及固定装置，在建成或安装完成后的5年内出租免征经营租赁税。
计税方法	应纳税额=租金×税率最低征税额：区分地区及经营活动类型，经营租赁税纳税人应向地方当局缴纳的经营租赁税最低为100摩洛哥迪拉姆至1,200摩洛哥迪拉姆。

居住税

税法要素

内容

纳税人

摩洛哥的居民纳税人，不论是自然人还是企业都可能成为居住税的征税对象。

企业居住税纳税人指：所有从事经营活动且拥有摩洛哥不动产的公司。

个人居住税纳税人指：拥有位于摩洛哥境内的不动产的个人。

征税对象

企业居住税：与经营租赁税相同。

税率

企业居住税：税率为10.5%或6.5%，具体视不动产所在地（城市或农村）而定。

个人居住税： 对于纳税人的主要居所或第二居所，适用下列税率：

租金价格（摩洛哥迪拉姆）	税率（%）
5,000及以下	0
5,001-20,000	10
20,001-40,000	20
40,001及以上	30

计税方法

企业居住税：与经营租赁税类似，按租赁价格征税。

个人居住税：按不动产的租金价格征收，该租金价格由特别委员会制定，且每5年增长2%。

税收优惠

1、位于丹吉尔的建筑物，至少可获得50%的税收减免；

2、新建的不动产为业主的主要住所，在其建成的5年内，计算居住税的租金可以减按25%计算。

财产转让税

税目

内容

不动产

取得不动产的自然人和企业，按下列规定缴纳税款：1、首次登记的不动产，按转让价款的6%缴纳；2、非首次登记的不动产，按转让价款的1%缴纳。

股票、债权以及其他有价证券

1、出售股份有限公司（房地产公司除外）或其他经济利益集团的股票的自然人和企业，按4%的税率计算缴纳财产转让税。

2、免税：

（1）一般情况下，内部处置公司股票的交易，可以免于缴纳财产转让税。

（2）没有书面协议证明的交易；

（3）出售摩洛哥证券交易所上市股票有关的交易。

资本税

税法要素	内容
纳税人	出资注册或增资的公司。
征税对象	注册或增资时的出资额。
税率	1、认缴金额不超过500,000摩洛哥迪拉姆的，按1,000摩洛哥迪拉姆的固定税额缴纳资本税； 2、认缴金额超过500，000摩洛哥迪拉姆的，按认缴金额的0.5%缴纳资本税。 3、在产业加速区内的企业、离岸银行及离岸控股公司免征资本税

印花税

税法要素

内容

征税对象

1、所有应缴纳注册税的合同、协议以及文件；

2、商品运输和注册登记文件。

税率

1、从量定额征收：定额征收印花税按每页20摩洛哥迪拉姆征收。

2、从价计征：不记名汇票、本票及其他汇票，按照票面金额千分之一计征；已缴或未缴股份，按照股份金额百分之一计征。

保险合同税

税法要素

内容

纳税人

保险合同签订公司。

征税对象

由摩洛哥或外国的保险公司签订的保险合同，以及保险合同的变更或终止协议，均属于保险合同税征税范围。

税率

保险公司收到的款项，按下列税率缴纳税款：

险种	税率（%）
人身意外险、健康险、残疾险	14
对牲畜死亡或冰雹灾害承保的保险	14
海洋运输险	7
航空险、火灾险	14
第三方险、信用险	14
按揭贷款机构定期人寿保险	10

税法要素	内容
纳税人	购买从摩洛哥机场出发的机票的旅客。对以下购买从摩洛哥机场出发机票的人员免征航空税：①飞机乘务人员、机场保安、警务人员以及货运代理负责人；②2岁以下儿童；③直接过境旅客；④在摩洛哥机场中转的旅客；⑤在摩洛哥机场过境不超过24小时的旅客。
征税对象	旅客购买的出发地为摩洛哥的飞机机票。
税率	①对旅客购买的经济舱机票，征收100摩洛哥迪拉姆；②对旅客购买的头等舱或者商务舱机票，征收400摩洛哥迪拉姆。

工资、社会保障税费

工资税

税法要素	内容
纳税人	包括：私营生产企业或贸易商；提供专业服务的雇主或家庭雇主；小型企业、合作社、协会、公证处和贸易协会。
征税对象	每月总薪酬（包括小费，保险费及福利）。
税率	1.6%。
计税方法	应纳税额=总薪酬×税率。

社保保障金

税法要素

内容

纳税人

社会保障金由雇主缴纳。

税率

项目	税率（%）
高龄	3.96
死亡、疾病以及生育	0.52
失业	0.19
强制医疗保险	2.26

计税方法

缴纳的保障金可以在计算公司税应税所得时扣除。

特别、团结税

税种

内容

钢筋特别税

对销售、进口钢筋的自然人和企业，按每千克0.1摩洛哥迪拉姆的税率征收

沙土特别税

对销售沙土的自然人和企业，按下列税率征收：1、销售海沙或河沙：每立方米25摩洛哥迪拉姆；2、销售粉碎沙：每立方米10摩洛哥迪拉姆。

塑料生态税

对塑料的销售、交付、进口，按销售价格的1.5%计算缴纳税款

碳氢化合物资源税

团结税

财年净利润（摩洛哥迪拉姆）	税率（%）
1,000,000–5,000,000	1.5
5,000,001–10,000,000	2.5
10,000,001–40,000,000	3.5
40,000,001及以上	5

对于永久享受免征公司税优惠的企业，团结税一并免除；缴纳的团结税无法在公司税前扣除。

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