觀世界說稅（馬來西亞-下）

2024-06-28 14:46:00 · 邁小管的奇思妙想 · 邁小管

石油所得稅

是對在馬來西亞從事石油領域上遊行業的納稅人征收的稅種。

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

石油所得稅納稅人或扣繳義務人為在馬來西亞從事石油領域上遊行業的企業，包括馬來西亞國家石油公司或馬來西亞—泰國聯合發展機構簽署石油行業相關協議的納稅個體。馬來西亞稅務局委任任何人成為任何納稅人的代理人。

征稅範圍

包括開采或者通過石油運營獲得的天然氣和出售的管道石油，以及在馬來西亞精煉、銷售及出口的原油，按每年每個納稅人從石油運營中獲得的評估收入進行征收。

稅率

標準稅率：38%。

優惠稅率：來源於聯合發展區域石油運營收入適用以下稅率：

生產年限	稅率（%）
前8年	0
8-15年	10
15年以上	20

如果應納稅所得與兩個生產期間的所得相關，應將應納稅所得分配給每個生產期。

計稅方法

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=評估收入-符合條件的扣除額-經批準的贈予款額-稅收減免/豁免

扣除包括：符合條件的勘探支出的資本支出免稅、符合條件的工廠支出或建築支出等資本性支出。

經過批準的贈與款額包括：

1、馬來西亞博物館或國家檔案館確定的納稅人送給政府或中央政府工藝品、手稿或畫的價值；

2、納稅人為殘疾人利益向政府提供的公共基礎設施的現金或者實物捐贈；

3、納稅人向批準的醫療機構捐款或者捐贈自產的醫療設備成本或價值，該金額不得超過2萬林吉特；

4、納稅人捐贈給國家藝術館或任意壹個州的美術館的畫；

5、納稅人向經財政部長同意的任意體育活動或者向體育專員批準的任何體育團體捐贈的現金或實物；

6、納稅人捐贈給批準的任何與國家利益有關的項目的任何現金或實物；

以上捐贈扣除價值不超過其年度石油運營收入的7%。

不動產利得稅

是馬來西亞內陸稅收局對納稅人處置不動產所得收益征收的壹種稅種，受《1976年不動產利得稅法》及其相關修正案的約束。

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

為在馬來西亞出售土地和任何產權、選擇權或其他與土地相關的權利的公司或者個人。納稅人無論是否居住在馬來西亞境內，均應就該納稅年度處置任何應納稅資產的應稅利得進行納稅。

征稅範圍

包括在馬來西亞處置任何不動產產生的應納稅收益。

稅率

處置者為公司的稅率如下表

處置資產類型	現行稅率（%，自2022年起）
獲得資產之日起三年內處置	30
獲得資產之日起第四年處置	20
獲得資產之日起第五年處置	15
獲得資產之日起第六年或之後處置	10

處置者為個人（（非公民及非永久性居民）的稅率如下表

處置資產類型	現行稅率（%，自2022年起）
獲得資產之日起五年內處置	30
獲得資產之日起第六年或之後處置	10

處置者為馬來西亞公民、永久居民和其他情況的稅率如下表

處置資產類型	現行稅率（%，自2022年起）
獲得資產之日起三年內處置	30
獲得資產之日起第四年處置	20
獲得資產之日起第五年處置	15
獲得資產之日起第六年或之後處置	0

計稅方法

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-豁免

應納稅所得額=資產處置價格-資產購置價格（>0，則產生應稅收益）

印花稅

是馬來西亞內陸稅收局對各類應稅文件征收壹定比例稅款或固定數額稅款的壹種稅，受馬來西亞《1949年印花稅法》及相關修正案的約束。

納稅人、征稅範圍、稅率

納稅人

包括首次執行協議或協議備忘錄的人；債券債務人或其他提供擔保的人；收費或抵押時的收費人、抵押人或債務人；首次執行合同的人；合同註明的進行買賣的人；產權轉讓受讓人或代理人；交換平等股份的各方；租賃或租賃協議中的承租人和出租人；受讓人或代理人或贖回擔保的人。

征稅範圍

包括在馬來西亞處置任何不動產產生的應納稅收益。包括：宣誓書，法定聲明宣誓或書面聲明；協議或協議備忘錄；與年金、分配相關的文書；與遺產管理相關的文書和其他文書。

稅率

比例稅率：20%（計算結果以不超過10林吉特為限額）

定額稅率：0、0.15、0.25、0.5、1、2、2.5、3、4、5、10、100

免稅：如在公司重組或合並文書、聯營公司之間轉讓財產的文書等。

END

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馬來西亞

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石油所得稅

是對在馬來西亞從事石油領域上遊行業的納稅人征收的稅種。

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

征稅範圍

稅率

標準稅率：38%。

優惠稅率：來源於聯合發展區域石油運營收入適用以下稅率：

生產年限	稅率（%）
前8年	0
8-15年	10
15年以上	20

如果應納稅所得與兩個生產期間的所得相關，應將應納稅所得分配給每個生產期。

計稅方法

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=評估收入-符合條件的扣除額-經批準的贈予款額-稅收減免/豁免

扣除包括：符合條件的勘探支出的資本支出免稅、符合條件的工廠支出或建築支出等資本性支出。

經過批準的贈與款額包括：

1、馬來西亞博物館或國家檔案館確定的納稅人送給政府或中央政府工藝品、手稿或畫的價值；

2、納稅人為殘疾人利益向政府提供的公共基礎設施的現金或者實物捐贈；

3、納稅人向批準的醫療機構捐款或者捐贈自產的醫療設備成本或價值，該金額不得超過2萬林吉特；

4、納稅人捐贈給國家藝術館或任意壹個州的美術館的畫；

5、納稅人向經財政部長同意的任意體育活動或者向體育專員批準的任何體育團體捐贈的現金或實物；

6、納稅人捐贈給批準的任何與國家利益有關的項目的任何現金或實物；

以上捐贈扣除價值不超過其年度石油運營收入的7%。

不動產利得稅

是馬來西亞內陸稅收局對納稅人處置不動產所得收益征收的壹種稅種，受《1976年不動產利得稅法》及其相關修正案的約束。

納稅人、征稅範圍、稅率及計稅方法

納稅人

征稅範圍

包括在馬來西亞處置任何不動產產生的應納稅收益。

稅率

處置者為公司的稅率如下表

處置資產類型	現行稅率（%，自2022年起）
獲得資產之日起三年內處置	30
獲得資產之日起第四年處置	20
獲得資產之日起第五年處置	15
獲得資產之日起第六年或之後處置	10

處置者為個人（（非公民及非永久性居民）的稅率如下表

處置資產類型	現行稅率（%，自2022年起）
獲得資產之日起五年內處置	30
獲得資產之日起第六年或之後處置	10

處置者為馬來西亞公民、永久居民和其他情況的稅率如下表

處置資產類型	現行稅率（%，自2022年起）
獲得資產之日起三年內處置	30
獲得資產之日起第四年處置	20
獲得資產之日起第五年處置	15
獲得資產之日起第六年或之後處置	0