【國際收支統計間接申報】保函申報實例

2024-07-16 15:59:37 · 外匯局

跨境金融

（1）某大型出口企業與X國某公司簽訂出口合同，向X國公司出口大型設備，X國公司要求該出口企業須憑境內銀行開立的反擔保保函由X國當地銀行向其開出預付款保函，X國當地銀行開立保函的費用由境內出口企業承擔，開立257保函的手續費應如何申報？

分析與結論：

開立保函的手續費屬金融服務費，應申報在 “226000服務貿易－金融服務”項下，交易附言可寫為：開立保函手續費。

（2）境內A企業代理境內船廠出口船舶，銀行應A企業要求開立預付款退款保函，國外船東（與境內A企業無關聯關係）收到保函後，將預付款匯入A企業帳戶。後因船廠未按期完工，國外船東提出棄船要求，A企業無力償還，由銀行履約付款，應如何申報？

分析與結論：

①A企業收到境外船東匯入預付款時，應申報在“121010貨物貿易－納入海關統計的貨物貿易－一般貿易”項下。

②銀行履約墊付預收款本金時，應由A企業申報在“121010貨物貿易－納入海關統計的貨物貿易－一般貿易”項下，勾選“退款”，交易附言可寫為：退預收貨款銀行履約保函支付貨款+原預收貨款的申報單號。

③銀行履約墊付預收款利息時，因國外船東與境內A企業無關聯關係，A企業應申報在“322041初次收入（收益）－投資收益－其他投資收益－存貸款利息”項下，交易附言可寫為：銀行履約保函支付利息。

（3）境內A公司向境內銀行存入一筆保證金，並開立保函，為境外子公司B向境外銀行貸款提供擔保。貸款到期之日，境外子公司B由於經營不善無法歸還境外銀行貸款，由境內銀行向境外銀行支付境外B公司所欠貸款本息，所付款項應如何申報？

分析與結論：

①如果子公司B已經破產，應作為資本轉移，本息申報在“521990資本帳戶－資本轉移－其他資本轉移”項下，交易附言可寫為：為境外子公司貸款保函履約款支出（無需償還）。

②如果子公司B未破產，作為境內A公司的債權，保函履約款需境外子公258司償還，本息應申報在“621021直接投資－我國對境外直接投資－借貸及其他往來－對境外子公司的貸款及其他往來”項下，交易附言可寫為：為境外子公司擔保履約款支出（需要償還）。

（4）境內A公司向境內銀行存入一筆保證金，開立保函，為其境內子公司B公司進口貨物提供擔保。到期支付之日，境內B公司無法支付境外貨款，境內A公司擔保履約，由境內銀行向境外支付貨款，應如何申報？

分析與結論：

境內A公司擔保履約並由境內銀行向境外支付貨款，交易實質是替境內子公司對外支付貨款，應根據境內子公司B進口貨物海關報關的貿易方式，申報在“121－納入海關統計的貨物貿易”相應項下。

（5）保函項下對外支付賠款，應如何申報？

分析與結論：

若被擔保的基礎交易為居民與非居民之間的交易，應按該基礎交易性質進行申報。若被擔保的基礎交易為居民與居民之間的交易（擔保方為非居民）或者非居民與非居民之間的交易（擔保方為居民），則擔保履約款為應收應付款性質。

如擔保雙方不存在直接投資關係，則申報在“821990－其他債權”或“822990－借入/償還其他債務”項下；如擔保雙方存在直接投資關係，則申報在 “62102－借貸及其他往來”、“62202－借貸及其他往來”或“62302－借貸及其他往來”相應項下。

（6）境內A 企業與X國B公司簽訂商品出口合同，銀行應A企業申請開立了以B公司為受益人的履約保函和品質保函。因A企業遲交貨且貨物品質存在問題，因此B公司向銀行提出索賠。應如何申報？

分析與結論：

履約保函及品質保函項下對外賠付，屬於中資銀行對外擔保履約，境內銀行應以被擔保人（客戶）名義填報《境外匯款申請書》，申報在“424000二次收入（經常轉移）－其他二次收入（經常轉移）”項下，交易附言可寫為：保函項下的對外賠付支出。

來源：外匯局

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開立保函的手續費屬金融服務費，應申報在 “226000服務貿易－金融服務”項下，交易附言可寫為：開立保函手續費。

分析與結論：

①A企業收到境外船東匯入預付款時，應申報在“121010貨物貿易－納入海關統計的貨物貿易－一般貿易”項下。

分析與結論：

（5）保函項下對外支付賠款，應如何申報？

分析與結論：

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