【國際收支統計間接申報】保函申報實例
2024-07-16 15:59:37
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外匯局

(1)某大型出口企業與X國某公司簽訂出口合同,向X國公司出口大型設備,X國公司要求該出口企業須憑境內銀行開立的反擔保保函由X國當地銀行向其開出預付款保函,X國當地銀行開立保函的費用由境內出口企業承擔,開立257保函的手續費應如何申報?
開立保函的手續費屬金融服務費,應申報在 “226000服務貿易-金融服務”項下,交易附言可寫為:開立保函手續費。
(2)境內A企業代理境內船廠出口船舶,銀行應A企業要求開立預付款退款保函,國外船東(與境內A企業無關聯關係)收到保函後,將預付款匯入A企業帳戶。後因船廠未按期完工,國外船東提出棄船要求,A企業無力償還,由銀行履約付款,應如何申報?
①A企業收到境外船東匯入預付款時,應申報在“121010貨物貿易-納入海關統計的貨物貿易-一般貿易”項下。
②銀行履約墊付預收款本金時,應由A企業申報在“121010貨物貿易-納入海關統計的貨物貿易-一般貿易”項下,勾選“退款”,交易附言可寫為:退預收貨款銀行履約保函支付貨款+原預收貨款的申報單號。
③銀行履約墊付預收款利息時,因國外船東與境內A企業無關聯關係,A企業應申報在“322041初次收入(收益)-投資收益-其他投資收益-存貸款利息”項下,交易附言可寫為:銀行履約保函支付利息。
(3)境內A公司向境內銀行存入一筆保證金,並開立保函,為境外子公司B向境外銀行貸款提供擔保。貸款到期之日,境外子公司B由於經營不善無法歸還境外銀行貸款,由境內銀行向境外銀行支付境外B公司所欠貸款本息,所付款項應如何申報?
①如果子公司B已經破產,應作為資本轉移,本息申報在“521990資本帳戶-資本轉移-其他資本轉移”項下,交易附言可寫為:為境外子公司貸款保函履約款支出(無需償還)。
②如果子公司B未破產,作為境內A公司的債權,保函履約款需境外子公258司償還,本息應申報在“621021直接投資-我國對境外直接投資-借貸及其他往來-對境外子公司的貸款及其他往來”項下,交易附言可寫為:為境外子公司擔保履約款支出(需要償還)。
(4)境內A公司向境內銀行存入一筆保證金,開立保函,為其境內子公司B公司進口貨物提供擔保。到期支付之日,境內B公司無法支付境外貨款,境內A公司擔保履約,由境內銀行向境外支付貨款,應如何申報?
境內A公司擔保履約並由境內銀行向境外支付貨款,交易實質是替境內子公司對外支付貨款,應根據境內子公司B進口貨物海關報關的貿易方式,申報在“121-納入海關統計的貨物貿易”相應項下。
若被擔保的基礎交易為居民與非居民之間的交易,應按該基礎交易性質進行申報。若被擔保的基礎交易為居民與居民之間的交易(擔保方為非居民)或者非居民與非居民之間的交易(擔保方為居民),則擔保履約款為應收應付款性質。
如擔保雙方不存在直接投資關係,則申報在“821990-其他債權”或“822990-借入/償還其他債務”項下;如擔保雙方存在直接投資關係,則申報在 “62102-借貸及其他往來”、“62202-借貸及其他往來”或“62302-借貸及其他往來”相應項下。
(6)境內A 企業與X國B公司簽訂商品出口合同,銀行應A企業申請開立了以B公司為受益人的履約保函和品質保函。因A企業遲交貨且貨物品質存在問題,因此B公司向銀行提出索賠。應如何申報?
履約保函及品質保函項下對外賠付,屬於中資銀行對外擔保履約,境內銀行應以被擔保人(客戶)名義填報《境外匯款申請書》,申報在“424000二次收入(經常轉移)-其他二次收入(經常轉移)”項下,交易附言可寫為:保函項下的對外賠付支出。
來源:外匯局
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