應對雙支柱國際稅改方案，新加坡將從2025年起實施兩項重要舉措

2024-02-17 11:00:56 · MRI MOORES ROWLAND

2021年7月，為應對經濟數位化帶來的稅基侵蝕和利潤轉移的風險，經合組織（OECD）公佈了雙支柱國際稅改方案的框架（“BEPS 2.0”）。

支柱一旨在解決數字經濟時代下，跨國公司在國際範圍內的利潤分配和稅收責任問題。

支柱二旨在解決全球範圍內的最低稅率問題，遏制利潤轉移和避稅行為。支柱二的核心是建立一個全球最低有效稅率（目前定為15%），以確保在任何國家納稅的最低水準，遏制利潤轉移和減少全球範圍內的稅收競爭，通過制定全球反稅基侵蝕規則（GloBE rules）來達成全球最低稅率這一目標。

該方案是針對年營業額為7.5億歐元（約為58.21億人民幣）以上的跨國公司。

新加坡副總理兼財政部長黃循財在2023財務預算案中宣佈新加坡計畫從2025年1月1日起實施全球反稅基侵蝕規則（GloBE rules）和國內補足稅（DTT）兩項措施，使跨國公司有效稅率達到15％的全球最低標準，以順應反稅基侵蝕和盈利轉移（“BEPS 2.0”）的全球發展。同時從2025年起，實施國內補足稅，使跨國企業在新加坡的有效稅率補足至15％。

新加坡實施國內最低補足稅的此項措施對符合要求的跨國企業的影響複雜多樣，可能涉及以下幾個方面：

稅務成本增加：跨國公司可能需要支付更高的稅費，對公司的利潤率產生一定影響
利潤分配調整：公司需要重新評估其在新加坡的利潤分配調整，以應對新的稅收規定。對於在新加坡設立重要業務的公司，可能需要調整現有的商業模式和稅務結構。
稅收規劃策略調整：該措施的實施可能影響跨國公司的全球稅收策略，需要重新評估避稅、減稅和合規方面的策略。

隨著稅制逐步落實，新加坡實施上述兩項措施對符合要求的跨國企業帶來的具體影響預計在2025年之後才能瞭解。政府也會根據國際稅制的進展情況適時調實施國際稅制的時間表，在調整任何稅務規則或計畫之前，給予此類跨國公司充足的準備時間。

摩斯倫會持續跟進新加坡在應對雙支柱國際稅改方案所推出的最新稅務政策。離2025年實施日期越來越近，跨國公司應儘快著手分析GloBE規則和新加坡最低補足稅對其的潛在影響。如果您欲與我們討論摩斯倫可以如何協助您在新加坡開展業務，提供專業的企業諮詢和稅務諮詢等相關服務，歡迎與我們聯繫。

參考文獻

[1] Budget 2023 - overview of tax changes - IRAS. Available at: https://www.iras.gov.sg/docs/default-source/budget-2023/budget-2023---overview-of-tax-changes12806ded-99dd-46c4-a371-8dd63f059ed7.pdf?sfvrsn=a07681c8_5 (Accessed: 30 January 2024).

[2] 支柱二GloBE規則十五問 - CTAXNEWS.COM.CN. Available at: http://www.ctaxnews.com.cn/2022-07/06/content_999642.html (Accessed: 30 January 2024).

[3] 朱青：給複雜規則一個權威解讀--讀《支柱二globe規則十五問》有感 (2022) 跨國企業_新浪財經_新浪網. Available at: https://finance.sina.com.cn/wm/2022-07-25/doc-imizmscv3438560.shtml (Accessed: 30 January 2024).

[4] 2025年起擬實施兩措施跨國公司有效稅率為15％. Available at: https://www.ccpit.org/singapore/a/20230217/20230217dp5y.html (Accessed: 30 January 2024).